В каких строках декларации по КПН за 2012 год отразить раздачу рекламного материала? (Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов») (11 марта 2013 г.)

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит»,

аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

В КАКИХ СТРОКАХ ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН ЗА 2012 ГОД ОТРАЗИТЬ РАЗДАЧУ РЕКЛАМНОГО МАТЕРИАЛА?

ТОО, не плательщик НДС. Приобрело ТМЦ - конверты, наклейки, новогодние шары (стоимость единицы ТМЦ не более 2-х МРП). Приходует на 1310 счет. Далее ТМЦ вручаются покупателям-клиентам (ТОО реализует турпутевки) безвозмездно. Все списывает на счет 7210. Как отобразить эту операцию, какие документы, и на какие счета? И можно ли взять на вычеты данные расходы?

Положения НК. В соответствии со статьей 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Документальным подтверждением проведения рекламной акции являются следующие документы:

Приказ о проведении рекламной акции, смета расходов, отчет подотчетного лица о проведенной рекламной акции, с включением в него порядка ее проведения и акт списания использованных в ходе рекламной акции материалов.

Приведенные в вопросе корреспонденция счетов верна, за исключением того, что ТМЗ первоначально, как внутреннее перемещение, должны списываться на подотчетное лицо, а затем - из подотчета на расходы периода.

Пример. Мы проводили акцию с 5 мая, у нас остались остатки сувениров. Как отразить в 100 форме приобретенные сувениры, остатки сувениров, и то, что раздали по рекламе? Приобрели 500 шт., провели акцию и раздали 300 шт., 200 шт. осталось Отражаем в 100.00 форме стр. 100.00.018I - 0 стр. 100.00.018II - 200 × 50 тг. = 10 000 тг. стр. 100.00.018III - 500 × 50 тг. = 25 000 тг. или стр. 100.00.018I - 0 стр. 100.00.018II - 200 × 50 тг. = 10 000 тг. стр. 100.00.034 - 300 × 50 = 15 000 тг.?

Комментарии. В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (Декларации по КПН (ф. 100.00) в строке 100.00.018 III А указывается себестоимость приобретенных, безвозмездно полученных в течение отчетного налогового периода налогоплательщиком ТМЗ - 25 000 тенге (500 шт. × 50).

Строка 100.00.018 II заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода - 10 000 тенге (200 шт. × 50).