Как определить является иностранное физическое лицо резидентом или нерезидентом в целях налогообложения, какими налогами облагается его заработная плата? (И. Агуцкова, зам. гл. бухгалтера ТОО «Геофизическая компания «Каспий») (15 марта 2013 г.)

И. Агуцкова, зам. гл. бухгалтера ТОО «Геофизическая компания «Каспий»

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ЯВЛЯЕТСЯ ИНОСТРАННОЕ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО РЕЗИДЕНТОМ ИЛИ НЕРЕЗИДЕНТОМ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЕТСЯ ЕГО ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА?

Сотрудник компании гражданин Республики Беларусь работает в ТОО с февраля 2012г, работает по трудовому контракту, вид на жительство в РК не имеет. Ежемесячно компания оплачивает данному сотруднику квартиру (наем жилья). Бухгалтер выдает денежные средства на оплату квартиры данному сотруднику в подотчет, потом на основании счета-фактуры делает авансовый отчет. Вопрос: 1. Является ли этот сотрудник иностранцем-резидентом или иностранцем - нерезидентом, как это определить? 2. Какими налогами облагается его заработная плата, применяется ли налоговый вычет при расчете ИПН? и с какого месяца работы. 3. По оплате за квартиру правильно ли делает бухгалтер?

Согласно статье189 Налогового кодекса резидентами РК в целях Налогового кодекса РК признаются физические лица, постоянно пребывающие в РК или непостоянно пребывающие в РК, но центр жизненных интересов которых находится в РК.

Физическое лицо признается постоянно пребывающим в РК для текущего налогового периода, если оно находится в РК не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

Поскольку иностранное физическое лицо работает на территории РК по трудовому контракту с февраля 2012 года, то резидентом для целей налогообложения такое лицо будет признаваться по истечении 183 дней с даты заключения контракта, то есть в августе 2012 года (точную дату определите по дате контракта).

Доходы иностранного физического лица-резидента РК подлежат налогообложению согласно следующих положений нормативных правовых актов:

Согласно статье 154 Налогового кодекса - удерживается ИПН.

Согласно статье 359 Налогового кодекса - исчисляется социальный налог.

Согласно пункту 2 статьи 2 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» - пенсионные отчисления не удерживаются.

Согласно статье 8 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» - социальные отчисления не исчисляются.

Что касается оплаты за квартиру, то это один из возможных вариантов, и он делается правильно, единственное Вы ничего не указали про налогообложение. В данной ситуации, когда предприятие оплачивает проживание сотруднику, сумма оплаты за жилье должна быть включена в налогооблагаемый доход сотрудника для исчисления налогов, так как это его доход в виде материальной выгоды.