Как отразить в декларации по НДС сумму оборота по реализации по нулевой ставке -в приложении 1 ф.300.00, либо в приложении 9? (Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов») (29 марта 2013 г.)

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит»,

аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАК ОТРАЗИТЬ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС СУММУ ОБОРОТА ПО РЕАЛИЗАЦИИ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ -В ПРИЛОЖЕНИИ 1 Ф.300.00, ЛИБО В ПРИЛОЖЕНИИ 9?

В третьем квартале 2012 года Компания произвела на реализацию запасных частей в Российскую Федерацию, где применили 0% (нулевую ставку) согласно статье 242 НК РК. В октябре месяце 2012 года Компания получила с Российской стороны ф.328 Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, где данное Заявление ф.328 было сдано в зарегистрированный Налоговый Комитет по месту нахождение. При формировании ф.300 Декларации по НДС за 3 квартал 2012 года Компания отразила сумму оборота по реализации облагаемые по нулевой ставке в приложении 1 ф.300.00 Также есть приложение 9, но компания прочитав Правила заполнение данного приложения поняли формулировку, что данное приложение относится только к давальческому сырью.

Правомерно ли Компания отразила сумму оборота по реализации по нулевой ставке в приложении 1 ф.300.00, либо нужно было отразить в приложении 9? Если экспорт отражается в приложении 9, то, что должно отразиться в приложении 1?

Нормативная база. В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по НДС (ф.300.00) форма 300.01 «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке» предназначена для детального отражения информации об оборотах, облагаемых НДС по нулевой ставке в соответствии с главами 31 и 37-1 Налогового кодекса. Сумма оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке, определяется путем применения к сумме облагаемого оборота, указанного в счете-фактуре в иностранной валюте, курса валюты на дату совершения оборота по реализации.

Форма 300.09 «Реестр счетов-фактур по реализованным в РФ в течение налогового периода товарам и (или) выполненным работам по переработке давальческого сырья» предназначена для детального отражения сведений о счетах-фактурах, выписанных по реализованным в РФ в течение налогового периода товарам или выполненным работам по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию РК с территории РФ с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства.

Следовательно, представление приложения 300.09 является обязательным при наличии за отчетный налоговый период оборотов по реализации товаров в РФ.

Выводы. Таким образом, при экспорте товара с территории РК в РФ налогоплательщик в форме 300.01 указывает оборот, облагаемый по нулевой ставке, а в форме 300.09 - данные выписанного счета- фактуры по экспорту.

В сложившейся ситуации рекомендуем отправить дополнительную декларацию по НДС за 3 кв.2012 г., с заполненным приложением 300.09.