|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ НИЖЕ ЦЕНЫ ПРИОБРЕТЕНИЯ (В РЕЗУЛЬТАТЕ НЕПРЕДВИДЕННЫХ ОБСТОЯТЕЛЬСТВ) КАК БУДЕТ ОПРЕДЕЛЯТЬСЯ ОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ ПО НДС?
В компании в результате прорыва трубы, склад сырья и материалов затопило, ТМЦ потеряли товарный вид, в результате чего руководством компании было принято решение продажи данных активов по возможной цене реализации, т.е. это не списание в случае порчи. Так же принято решение обновление оргтехники (компьютеры, принтеры и т.д.), по возможной цене реализации, она оказалась ниже балансовой стоимости. Пункт 2 статья 230, Налогового кодекса - это облагаемый оборот не ниже балансовой стоимости в случае снятия налогоплательщика с НДС, а статья 238 Налогового кодекса касаются безвозмездной передачи активов. Конкретно на цифрах: Поступление товара на сумму 1 200 000 в т.ч.НДС 128 571,43; ТМЦ-1 071 428,57.Продажа на 700 000 тг, в т.ч. НДС 75 000,00; доход 625 000,00. Вопрос: Является ли облагаемым оборотом по НДС разница между балансовой стоимостью и реализацией? (1 071 428,57-625 000). Аналогично с ФА?
Положения НК. Согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством РК о трансфертном ценообразовании. Комментарии. Отсюда, при реализации товаров налогоплательщик свободен в определении их стоимости реализации и контролю подлежат только внешнеэкономические контракты. Таким образом, разница между балансовой стоимостью товара и стоимостью реализации не признается облагаемым оборотом, как и при реализации фиксированных активов, за исключением реализации легковых автомобилей и земельных участков.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |