|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
П. Лошкарев, директор ТОО «Восток-аудит», Аудитор РК, CIPA, DipIFR
С КАКИХ УСЛУГ ОПЛАЧИВАЕТСЯ НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА?
Заказчик услуг - госучреждение работает по госзакупу. Поставщик услуг - нерезидент. Поставщик оказывает услуги, выписывает счет на оплату «в том числе НДС» (например), заказчик оплачивает поставщику сумму без НДС, а НДС заказчик платит в бюджет? Это касается товара, а по услугам такая же операция?
Положения НК. Услуги от нерезидента признаются доходом нерезидента из источника в РК согласно статье 192 Налогового кодекса. При этом налог должен удерживаться из суммы, подлежащей выплате нерезиденту, либо может начисляться за счет собственных средств. НДС за нерезидента начисляется на всю сумму дохода нерезидента, включая налог. Однако, НДС должен начисляться в случае, если местом реализации услуг признается РК согласно пункту 2 статьи 236 Налогового кодекса: «Местом реализации работ, услуг признается место: 1) нахождения недвижимого имущества, если работы, услуги связаны непосредственно с этим имуществом. … 2) фактического осуществления работ, услуг, если они связаны с движимым имуществом. К таким работам, услугам относятся: монтаж, сборка, ремонт, техническое обслуживание; 3) фактического оказания услуг, если такие услуги относятся к услугам в сфере культуры, развлечений, науки, искусства, образования, физической культуры или спорта. … 4) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.… Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг: передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности; консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средства массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе; предоставление персонала; сдача в аренду движимого имущества (кроме транспортных средств); услуги агента по приобретению товаров, работ, услуг, а также привлечению от имени основного участника договора (контракта) лиц для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом; услуги связи; согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за вознаграждение; услуги радио и телевизионные услуги; услуги по организации туризма; услуги по предоставлению в аренду и (или) пользование грузовых вагонов и контейнеров; 5) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1 - 4 настоящего пункта и пунктом 4 настоящей статьи…».
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |