Е. Кубиев, МВА, СРА, Профессиональный бухгалтер ИПБ России,
Действительный член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК»
директор ТОО «AlmerInt.Pro.»
ИДУТ ЛИ НА ВЫЧЕТЫ ПО КПН БОНУСЫ, ВЫСТАВЛЕННЫЕ ПОКУПАТЕЛЕМ ТОВАРОВ ПО СЧЕТУ-ФАКТУРЕ?
Идут ли на вычет по КПН бонусы, выставленные покупателем товаров по счету-фактуре?
Комментарии. В маркетинговой деятельности используются понятия бонусы. В Википедии приводятся следующие понятия:
Бонус за вход в сетевую розницу - деньги, получаемые торговой точкой (магазином, универсамом, супермаркетом и т. д.), от поставщика (производителя, дистрибьютора, распространителя) продукции за «вход в сеть». При этом оговаривается ассортимент продукции (матрица), место на витрине (полке, холодильнике) и т. д.
Ретро-бонус или ретро-скидка - премия за покупку товара, уплачиваемая поставщиком покупателю, один из способов стимулирования активности дистрибьюторов.
Как видно, оба этих видов бонусов непосредственно при реализации товаров, работ и услуг, как один из видов поощрения покупателей. В бухучете эти затраты классифицируются либо, как в вашем случае, как затраты по продажам (расходы по реализации товаров, работ, услуг), либо как корректировка дохода от реализации.
Положения НК. В соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с НК.
Согласно пункту 3 данной статьи вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Выводы. Данные расходы по выплате бонусов покупателям непосредственно связаны с реализацией товаров и осуществляются для дальнейшего увеличения объемов реализации товаров, то есть осуществляются с целью не просто получения дохода, а его увеличения. Таким образом, эти расходы можно отнести на вычеты, но только при документальном оформлении данной операции.
Данный вид бонуса обязательно должен быть указан в договоре купли-продажи товаров с покупателем. На основании договора подписывается акт с расчетом суммы бонуса, и выписывается счет-фактура: либо покупателем товара, либо поставщиком товара (в вашем случае счет-фактуру выписал покупатель товара).