По какой строке формы 100.00 отразить расходы по ремонту ОС, направленные в бухучете на увеличение первоначальной стоимости ОС, расходы по незавершенной реконструкции здания? (Н. Салиева, главный бухгалтер) (20 марта 2013 г.)

Н. Салиева, главный бухгалтер

ПО КАКОЙ СТРОКЕ ФОРМЫ 100.00 ОТРАЗИТЬ РАСХОДЫ ПО РЕМОНТУ ОС, НАПРАВЛЕННЫЕ В БУХУЧЕТЕ НА УВЕЛИЧЕНИЕ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ОС, РАСХОДЫ ПО НЕЗАВЕРШЕННОЙ РЕКОНСТРУКЦИИ ЗДАНИЯ?

Фирма в 2011г. произвела капитальный ремонт основных средств (склады, офис, и т.п.) затраты составили 9 000 000 тг. по бухучету поставили на счет 2930 и в декларации по КПН за 2011г. поставили в строке 100,00.018 VI.

Теперь в 2012 г. в январе сумму 7 000 000 отправили на счет 2410 по бухучету на увеличение первоначальной стоимости склада, и ещё дополнительно занялись реконструкцией гаража, забора и т.п. затратили на это 10 000 000 тг., которые отразили на счете 2930. Где в КПН по ф. 100.00 за 2012г. показать эти затраты (7 млн. тг.) на увеличение стоимости и оставшиеся на счете 2930 сумму 12 млн. тг.?

Комментарии. В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу ф. 100.00 за 2012 год (далее - Правила 2012 г.) расходы на незавершенное строительство в размере 10 000 000 отражаете по строке 100.00.018 VII, так как согласно Правил 2012 г. в строке 100.00.018 VII указывается фактическая стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, включаемые в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций, активов, не подлежащих амортизации (Примечание. В форме 100.00 за 2011 год согласно Правил сумму 9 000 000 - расходы на незавершенное строительство, должны быть отражены в строке 100.00.030 VII).

Сумму 7 000 000 тенге отражаете в строке 100.03.002 I (форма 100.03 - Вычеты по фиксированным активам), так как согласно пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса расход на капитальный ремонт, подлежащий отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости фиксированных активов:

1) увеличивает соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы);

2) при отсутствии соответствующего виду актива стоимостного баланса группы (подгруппы) формирует соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы) на конец текущего налогового периода.

Остальные 12 000 000 тенге поставите в налоговом учете на увеличение стоимостного баланса группы (подгруппы), когда этот факт будет отражен в бухгалтерском учете.