В каком периоде признать сомнительные требования при наличии решения о завершении конкурсного производства по дебитору, объявленному банкротом? (И. Агуцкова, зам. гл. бухгалтера ТОО «Геофизическая компания «Каспий») (29 апреля 2013 г.)

Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

И. Агуцкова, зам. гл. бухгалтера ТОО «Геофизическая компания «Каспий»

В КАКОМ ПЕРИОДЕ ПРИЗНАТЬ СОМНИТЕЛЬНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ ПРИ НАЛИЧИИ РЕШЕНИЯ О ЗАВЕРШЕНИИ КОНКУРСНОГО ПРОИЗВОДСТВА ПО ДЕБИТОРУ, ОБЪЯВЛЕННОМУ БАНКРОТОМ?

1.Компания дебитору оказала услугу в феврале 2010г, последний раз расчет был произведен в мае 2010г. На руках у компании есть ксерокопия определения суда о завершении конкурсного производства дебитора и утверждении ликвидационного баланса от 05.12.11г. Возможно ли взять оставшуюся дебиторскую задолженность на расходы по сомнительным обязательствам? И в каком периоде?

2.Ситуация аналогичная только услуги были оказаны в октябре 2009г, а оплата в январе 2010г и нет определения суда. Либо все эти затраты пойдут с чистой прибыли? Если да, то в каком периоде?

3.Предприятие работает по договорам о совместной деятельности с ИП. У компании есть кредиторская задолженность перед ИП с 2007г. Обязаны ли в данном случае взять задолженность на доходы? Если да то за какой период? (некоторые ИП уже закрыты).

Положения НК. Давайте сразу определимся, согласно Налогового кодекса РК:

Статья 89. Доход по сомнительным обязательствам

1. Обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, определяемого в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, признаются сомнительными. В доход по сомнительным обязательствам по полученным кредитам (займам, микрокредитам) не включается сумма полученного кредита (займа, микрокредита).

Указанные сомнительные обязательства подлежат включению в СГД налогоплательщика, за исключением НДС, который подлежит исключению из зачета в порядке, установленном разделом 8 настоящего Кодекса.

2. Доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый:

1) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам кредита (займа, микрокредита), - со дня, следующего за днем наступления срока уплаты вознаграждения в соответствии с условиями договора кредита (займа, микрокредита);

2) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам лизинга, - со дня, следующего за днем наступления срока уплаты лизингового платежа в соответствии с условиями договора лизинга;

3) по сомнительным обязательствам, возникшим по начисленным доходам работников, - со дня начисления доходов работников в соответствии с пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса;

4) по сомнительным обязательствам, не указанным в подпунктах 1 - 3 настоящего пункта:

со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен;

со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого не определен.

Статья 105. Вычет по сомнительным требованиям

1. Если иное не установлено настоящим пунктом, сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и ИП, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством РК.

Не признаются сомнительными требованиями требования налогоплательщиков, имеющих право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктом 1 статьи 106 настоящего Кодекса, по выплате начисленных после 31 декабря 2012 года:

1) вознаграждений по депозитам, включая остатки на корреспондентских счетах, размещенным в других банках;

2) вознаграждений по кредитам (за исключением финансового лизинга), предоставленным другим банкам и клиентам;

3) дебиторской задолженности по документарным расчетам и гарантиям;

4) условных обязательств по непокрытым аккредитивам, выпущенным или подтвержденным гарантиям.

2. Вычету подлежат требования, признанные сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом.

Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих условий:

1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований;

2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.

3. В случае признания дебитора банкротом, помимо указанных в пункте 2 настоящей статьи документов, дополнительно необходимо наличие копии определения суда о завершении конкурсного производства. При соблюдении вышеназванных условий налогоплательщик вправе отнести на вычеты сумму сомнительного требования по итогам того налогового периода, в котором вступило в законную силу определение суда о завершении конкурсного производства.

4. Сомнительные требования относятся на вычеты в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.

К пункту 1

То есть согласно определениям Налогового кодекса РК у Вас все - таки не сомнительные обязательства, а сомнительные требования. Следовательно Ваша статья 105 Налогового кодекса РК.

За период 2013 года Вы можете смело отнести на вычеты как сомнительные требования.

При этом у Вас есть возможность воспользоваться пункт 3 статьи 105 Налогового кодекса и признать сомнительные требования в 2011 году, пересдав декларацию по КПН за 2011 год.

К пункту 2

То есть согласно определениям Налогового кодекса РК у Вас все таки не сомнительные обязательства, а сомнительные требования. Следовательно, Ваша статья 105 Налогового кодекса РК.

За период 2012 года Вы можете смело отнести на вычеты как сомнительные требования.

К пункту 3

То есть согласно определениям Налогового кодекса РК у Вас в данном случае не сомнительные требования, а сомнительные обязательства. Следовательно, Ваша статья 89 Налогового кодекса РК.

По истечении трехлетнего срока Вы обязаны включить данные суммы в доход по сомнительным обязательствам.