Облагаются ли НДС услуги по размещению рекламного материала в средствах массовой информации и услуги по участию и организации выставок? (Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов» )(30 апреля 2013 г.)

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит»,

аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДС УСЛУГИ ПО РАЗМЕЩЕНИЮ РЕКЛАМНОГО МАТЕРИАЛА В СРЕДСТВАХ МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ И УСЛУГИ ПО УЧАСТИЮ И ОРГАНИЗАЦИИ ВЫСТАВОК?

Компания - Резидент РК заключила субдистрибьюторский договор с Российской Компанией об оказании услуг по организации рекламных и демонстрационных компаний продукции/техники. То есть Компания-резидент участвует на территории Казахстана в демонстрационных выставках и те расходы, которые были затрачены на выставку Компания-резидент перевыставляет в процентном соотношении Российской Компании. Аналогичная ситуация с рекламными услугами которые размещены в средствах массовой информации. По окончанию оказанных услуг (рекламных, демонстрационных) Компания Резидент выставляет счет на оплату и счет-фактуру с актом выполненных работ Нерезиденту.

1. Облагаются ли НДС услуги по размещению рекламы в средствах массовой информации, оказанные Нерезиденту?

2. Облагаются ли НДС услуги по демонстрации и участия в выставках, оказанных Нерезидентом?

Комментарии. Применение НДС при выполнении работ (оказании услуг) хозяйствующими субъектами Таможенного союза регламентируется нормами Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе и Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе.

Согласно статье 2 Протокола взимание НДС при оказании услуг производится в государстве - члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации услуг, в соответствии с налоговым законодательством данного государства.

При этом статьей 1 Протокола определено, что к рекламным услугам относятся услуги по созданию, распространению и размещению информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и признанной формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам, с помощью любых средств и в любой форме.

На основании положений статьи 3 Протокола местом реализации рекламных услуг, оказываемых налогоплательщику государства - члена Таможенного союза, признается территория этого государства.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.

Выводы. Таким образом, услуги по размещению рекламного материала в средствах массовой информации и услуги по участию и организации выставок с целью размещения информации о товарах российских производителей, признаются рекламными услугами. Местом реализации рекламных услуг, оказываемых казахстанской организацией российской организации, признается территория Российской Федерации и такие услуги включаются в оборот местом реализации которого не является РК в соответствии с пунктом 2 статьи 232 Налогового кодекса.