Может ли сотрудник Компании, зарегистрироваться как ИП и параллельно к выполнению функций в рамках трудового договора оказывать Компании услуги в качестве ИП на основе договора ГПХ? (И. Астраханцева, Профессиональный бухгалтер РК, CAP, директор ТОО «Fiabilitat») (15 мая 2013г.) (утратил силу) (утратил силу)

И. Астраханцева, Профессиональный бухгалтер РК,

CAP, директор ТОО «Fiabilitat»

МОЖЕТ ЛИ СОТРУДНИК КОМПАНИИ, ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ КАК ИП И ПАРАЛЛЕЛЬНО К ВЫПОЛНЕНИЮ ФУНКЦИЙ В РАМКАХ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА ОКАЗЫВАТЬ КОМПАНИИ УСЛУГИ В КАЧЕСТВЕ ИП НА ОСНОВЕ ДОГОВОРА ГПХ?

ТОО на общеустановленном режиме, деятельность рекламных агентств, в штате состоит Коммерческий директор с должностным окладом согласно штатного расписания и перечнем обязанностей согласно должностной инструкции (выполнение плана продаж и документальное сопровождение). 1.Может ли данный сотрудник оформить ИП и оказывать данному ТОО услуги по привлечению клиентов, за которых он будет получать N %- тов за каждого клиента? 2.Не повлечет ли в дальнейшем на ТОО данный договор уклонение по уплате налогов с дохода физического лица, то есть, не будет ли в дальнейшем риска, что доход, выплаченный ИП будет классифицирован как доход физ. лиц? 3.Какими статьями налогового и гражданского кодекса это регулируется?

Нормативная база. Согласно подпункта 5 статьи 1 Закона «О частном предпринимательстве», частное предпринимательство - инициативная деятельность субъектов частного предпринимательства, направленная на получение дохода, основанная на собственности самих субъектов частного предпринимательства и осуществляемая от имени субъектов частного предпринимательства, за их риск и под их имущественную ответственность.

Положения НК. В соответствии со статьей 177 Налогового кодекса РК к доходам, не облагаемым у источника выплаты, относится доход индивидуального предпринимателя.

Доходами работника, подлежащими налогообложению, не являются, в том числе доходы индивидуального предпринимателя, в соответствии с пунктом 3 статьи 163 Налогового кодекса РК. Таким образом, исходя из содержания пункта 3 статьи 163 Налогового кодекса РК, получение доходов в виде заработной платы и доходов индивидуального предпринимателя от одного налогового агента допустимы. Надо учитывать, что деятельность в качестве ИП не должна быть равнозначной должностным обязанностям сотрудника по трудовому договору.

Однако, в связи с нормами Налогового кодекса, вступившими в силу с 1 января 2013 года, согласно пункту 6 статьи 427 Налогового кодекса РК, физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют размер доходов, облагаемых у источника выплаты, в порядке, установленном главой 19 Налогового кодекса РК. В соответствии с главой 19 определены доходы, облагаемые у источника выплаты в виде:

1) доход работника;

2) доход физического лица от налогового агента;

Исчисление ИП. При этом, исчисление ИПН производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению. К доходам физического лица от налогового агента будет относиться доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера, в соответствии с пунктом 1 статьи 168 Налогового кодекса РК. Доход физического лица от налогового агента будет определяться как доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса РК. В соответствии с пунктом 1 статьи 158, указанные доходы физического лица от налогового агента, будут облагаться по ставке 10%.

Учитывая тот факт, что в данном случае работник предприятия и ИП будет одно и то же лицо, то возникают определенные налоговые риски по дифференцированию полученных доходов в течение налогового периода на доходы работника и доходы, полученные по договору гражданско-правового характера. Однако в любом случае, исчисление налогов по полученным доходам ИП, как видно из вышеизложенного будет производиться налоговым агентом по ставке 10%.