Какими документами оформляется зачет сумм НДС по остаткам ТМЗ и ОС при постановке ТОО на учет ? (Г. Дорошева, генеральный директор ТОО «Сервис-Аудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов») (24 мая 2013г.)

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит»,

аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАКИМИ ДОКУМЕНТАМИ ОФОРМЛЯЕТСЯ ЗАЧЕТ СУММ НДС ПО ОСТАТКАМ ТМЗ И ОС ПРИ ПОСТАНОВКЕ ТОО НА УЧЕТ?

ТОО с 3кв.2012г. встало на учет по НДС. Согласно СТ.256 п.1 пп.5 Налогового кодекса ТОО имеет право на зачет сумм по остаткам ТМЗ, ОС на дату постановки. Какие документы надо оформить, и какие проводки сделать при взятии в зачет НДС по остаткам ТМЗ и ОС, по которым есть счета-фактуры. ОС по остаточной или первоначальной стоимости берутся в зачет?

Положения НК. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса при постановке лиц, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, на регистрационный учет по НДС данные лица имеют право на зачет сумм НДС по остаткам товаров (включая ОС, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость) на дату постановки на учет по НДС.

При этом, в соответствии с подпунктом 10 пункта 2 этой же статьи, суммой НДС, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая указана в инвентаризационной описи остатков товаров, составленной на дату постановки на регистрационный учет по НДС, при условии ее подтверждения согласно соответствующим подпунктам настоящего пункта.

Комментарии. Отсюда, на дату постановки на учет составляется инвентаризационная опись ТМЗ и ОС, в которой указывается их балансовая стоимость, т.е. по ОС остаточная стоимость и суммы НДС, приходящиеся на эту стоимость.

В обязательном порядке при выделении НДС необходимо наличие счетов- фактур, которые затем будут указываться в Приложении 300.08 к Декларации по НДС (ф. 300.00).

Например, был приобретен компьютер за 200 000 тенге, в т.ч. НДС -21 428 тенге (12%). За два года эксплуатации до даты постановки на регистрационный учет по НДС была исчислена амортизация по ставке 20% - 80 000 тенге. Остаточная стоимость - 120 000 тенге. НДС в остаточной стоимости составляет 12857 тенге (120 000 / 1,12).

В бухгалтерском учете выполняется следующая корреспонденция счетов:

Д-т сч. 1420 «НДС» - К-т сч. 2410 «Основное средство» - 12 857 тенге, НДС отнесен в зачет.