|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Диана Пак, Профессиональный бухгалтер РК, CAP, Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
МОЖНО ЛИ СПИСАТЬ ОПВ, ЧИСЛЯЩИЕСЯ ЗА ПРЕДПРИЯТИЕМ ПО УВОЛЕННОМУ РАБОТНИКУ?
Если сотрудник организации увольняется, а пенсионные отчисления не уходят в пенсионный фонд, и остаются на предприятии. Можно ли их списать, или как с ними поступить?
Нормативная база. В соответствии с подпунктом 24 статьи 1 Закона «О пенсионном обеспечении в РК» (далее - Закон) пенсионные накопления - деньги вкладчика (получателя пенсионных выплат), учитываемые на его индивидуальном пенсионном счете, включающие ОПВ, добровольные пенсионные взносы и добровольные профессиональные пенсионные взносы, инвестиционный доход, пеню, иные поступления в соответствии с договорами, настоящим Законом, законодательством РК. В соответствии со статьей 22 указанного Закона: Удержанные (начисленные) ОПВ перечисляются в Центр юридическими лицами и ИП (кроме применяющих СНР для субъектов малого бизнеса и крестьянских или фермерских хозяйств), а также частными нотариусами, частными судебными исполнителями и адвокатами из доходов, выплаченных работникам, — не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов; Контроль за полным и своевременным осуществлением уплаты ОПВ и пени, начисленной в соответствии с пунктом 1 статьи 22-4 настоящего Закона, осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством РК. Статья 22-4 предусматривает ответственность за несвоевременное удержание и перечисление ОПВ: 1. Своевременно не удержанные (не начисленные) и (или) не перечисленные агентом суммы ОПВ при условии фактической выплаты и получения вкладчиком дохода взыскиваются налоговыми органами или подлежат перечислению агентами в пользу вкладчиков ОПВ с начисленной пеней в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной уполномоченным органом, на каждый день просрочки (включая день оплаты в Центр). 2. В случае неполного и (или) несвоевременного перечисления ОПВ налоговые органы вправе взыскивать с банковских счетов агентов деньги в пределах образовавшейся задолженности по ОПВ. Взыскание задолженности по ОПВ производится на основе уведомления, направляемого агенту в порядке, установленном Правительством РК. Такое уведомление не направляется в случае, если задолженность по ОПВ не превышает сумму в размере одного МРП, установленного законом о республиканском бюджете. 3. Агент в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления обязан представить в налоговый орган: 1) списки вкладчиков НПФ, в пользу которых взыскивается задолженность по ОПВ; Взыскание задолженности по ОПВ с банковских счетов агентов производится на основании инкассового распоряжения налогового органа. В случае отсутствия или недостаточности денег на банковском (банковских) счете (счетах) для удовлетворения всех требований, предъявляемых к клиенту, банк производит изъятие денег клиента в порядке очередности, установленной Гражданским кодексом РК. 4. По распоряжению налоговых органов в случае, если агент не представил списки вкладчиков НПФ, в пользу которых взыскивается задолженность по ОПВ, и при наличии задолженности по ОПВ, банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны приостановить все расходные операции на банковских счетах агентов и исполнять указания, касающиеся перечисления ОПВ, социальных отчислений и налоговой задолженности в порядке, установленном законодательством РК. Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам отменяется налоговым органом, вынесшим распоряжение о приостановлении расходных операций, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин приостановления расходных операций по банковским счетам. 5. В случае отсутствия у агента банковского счета или недостаточности денег на банковских счетах агента налоговый орган приостанавливает расходные операции по кассе в порядке, установленном Правительством РК. Статьей 88 Кодекса РК «Об административных правонарушениях» предусмотрена административная ответственность за нарушения законодательства РК о пенсионном обеспечении. На основании изложенного, и согласно статье 89 Налогового кодекса РК, обязательства, возникшие по начисленным доходам работников, включая ОПВ, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения, в целях налогообложения признаются сомнительными и подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика. Выводы. Следовательно, в случае, если ОПВ работников, ранее учтенные в составе их доходов и отнесенные на вычеты в виде расходов по оплате труда, не перечислены работодателем в НПФ, то по истечении трех лет в целях налогообложения они признаются сомнительными обязательствами и подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика - работодателя. Таким образом, в целях налогообложения, согласно нормам Налогового кодекса, налогоплательщиком должны быть учтены суммы кредиторской задолженности по ОПВ, не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения. При этом включение сомнительных обязательств в совокупный годовой доход при определении налогооблагаемого дохода не предполагает списание кредиторской задолженности по бухгалтерскому учету. На основании вышеизложенного, статья 89 Налогового кодекса применяется только для целей налогообложения и не регулирует вопросы списания кредиторской задолженности в бухгалтерском учете.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |