Можно ли сдать отчетность по импорту товара из РФ месяцем позже из-за отсутствия денежных средств на оплату НДС? (А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры») (29 мая 2013г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

МОЖНО ЛИ СДАТЬ ОТЧЕТНОСТЬ ПО ИМПОРТУ ТОВАРА ИЗ РФ МЕСЯЦЕМ ПОЗЖЕ ИЗ-ЗА ОТСУТСТВИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ОПЛАТУ НДС?

Если ввоз товара из РФ был 30 марта, но нет возможности оплатить налог, что будет, если сдадим декларацию апрелем? Или можно как-нибудь взять отсрочку на сдачу отчета?

Положения НК. Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса, налоговый орган по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента) продлевает срок представления налоговой отчетности при условии ее представления в электронном виде, за исключением отчетности по мониторингу и налоговой отчетности по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РК с территории государств - членов Таможенного союза.

Таким образом, продление сорока предоставления налоговой отчетности по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РК с территории государств - членов Таможенного союза Налоговым кодексом не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса, при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию РК с территории государств - членов Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде.

Выводы. На основании выше изложенного, в рассматриваемой ситуации, налогоплательщик обязан предоставить декларацию ф. 320.00 за март не позднее 20 апреля, а также необходимо не позднее 20 апреля предоставить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов ф. 328.00 и другие документы (при их наличии) определенные пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса.

Пунктом 6 статьи 276-20 Налогового кодекса определено, что декларация по косвенным налогам по импортированным товарам считается непредставленной в налоговые органы в случаях, указанных в пункте 5 статьи 584 Налогового кодекса, а также в случае непредставления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов считается непредставленным в налоговые органы в случаях, указанных в пункте 5 статьи 584 Налогового кодекса, а также в случае непредставления декларации по косвенным налогам по импортированным товарам.

Таким образом, отсутствие уплаты НДС по импорту товаров не является препятствием для сдачи в установленные сроки декларации ф. 320.00 и заявления ф. 328.00.

Административная ответственность. Согласно пунктам 1 и 1-1 статьи 206 Кодекса об административных правонарушениях, непредставление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами РК, - влечет предупреждение на физических лиц, ИП, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, юридических лиц.

Деяние в виде непредставления налоговой отчетности в установленные в сроки, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влечет штраф на физических лиц в размере пятнадцати, на ИП, частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере сорока пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семидесяти месячных расчетных показателей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 276-20 Налогового кодекса, НДС по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщиков не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (месяцем импорта).

Пунктами 1 и 2 статьи 218-1 Кодекса об административных правонарушениях определено, что неуплата косвенных налогов (НДС на импорт) в течение тридцати календарных дней после срока уплаты, установленного налоговым законодательством РК, -влечет штраф на физических лиц, ИП, частных нотариусов, адвокатов - в размере десяти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере двадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере двухсот пятидесяти МРП.

Неуплата косвенных налогов по истечении тридцати календарных дней после срока уплаты, установленного налоговым законодательством РК, - влечет штраф на физических лиц, ИП, частных нотариусов, адвокатов - в размере двадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере 50 % от суммы неисполненного налогового обязательства, но не менее двухсот пятидесяти МРП.