Какие налоговые обязательства возникают у юридического лица-резидента РК, которому оказывают услуги по ремонту ж.д. вагонов на территории РФ? (И. Астраханцева, Профессиональный бухгалтер РК, CAP, директор ТОО «Fiabilitat») (31 мая 2013г.)

И. Астраханцева, Профессиональный бухгалтер РК,

CAP, директор ТОО «Fiabilitat»

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА-РЕЗИДЕНТА РК, КОТОРОМУ ОКАЗЫВАЮТ УСЛУГИ ПО РЕМОНТУ Ж.Д. ВАГОНОВ НА ТЕРРИТОРИИ РФ?

Юридическому лицу резиденту РК оказываются услуги по ремонту ж/д вагонов на территории РФ. Какие возникают обязательства по уплате налогов (КПН, НДС и т.д.)?

Положения НК. В соответствии с пунктом 1 статьи 192 Налогового кодекса РК, определяются доходы нерезидента из источников в РК. При этом, доходом нерезидента из источников в РК признаются доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории РК. Так как реализация услуг в данном случае осуществляется на территории РФ, соответственно доходов из источника в РК возникать не будет.

НДС за нерезидента. На основании пункта 1 статьи 241 Налогового кодекса РК работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в РК и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению НДС в соответствии с НК РК.

В соответствии с пунктом 2 статьи 276-5 Налогового кодекса РК местом реализации работ, услуг признается территория РК, если работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории РК (кроме услуг по аренде, лизингу и предоставлению в пользование на иных основаниях движимого имущества и транспортных средств).

Для целей Налогового кодекса РК движимым имуществом признаются вещи, не относящиеся к недвижимому имуществу, транспортным средствам.

Транспортными средствами признаются морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного «река-море» плавания; единицы железнодорожного подвижного состава; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры;

Выводы. Таким образом, исходя из вышеизложенного, по ремонту железнодорожных вагонов, произведенному на территории РФ у резидента РК, полученным у нерезидента, обязательств по исчислению, удержанию и перечислению КПН и НДС не возникает.