|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга, Член Палаты налоговых консультантов РК
ПРОИЗВОДИТСЯ ЛИ ВЫЧЕТ В РАЗМЕРЕ 1 МЗП С ЗАРПЛАТЫ РАБОТНИКА- НЕРЕЗИДЕНТА ?
Имеем ли право предоставлять вычет в размере 1 МЗП при расчете ИПН за нерезидента при расчете заработной платы нашему сотруднику-нерезиденту? Влияет ли здесь срок пребывания сотрудника-нерезидента на территории РК срок менее либо более 183 дней (т.е. до истечения 183 дней не применяется вычет, после истечения применяется)?
Положения НК. В целях налогообложения Налоговый кодекс предусматривает деление иностранных физических лиц на две категории: резиденты и нерезиденты. Основным признаком для признания иностранца резидентом, согласно пункту 2 статьи 189 Налогового кодекса, является его пребывание в РК не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом 12- месячном последовательном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. В соответствии с пунктом 4 статьи 189 Налогового кодекса как резиденты рассматриваются также иностранцы, которые получили разрешение на постоянное проживание на территории РК, что подтверждается удостоверением «Вид на жительство». Иностранные физические лица не соответствующие понятию «резидент», предусмотренному статьей 189 Налогового кодекса, рассматриваются как нерезиденты. Налогообложение доходов иностранцев-резидентов ИПН осуществляется в соответствии с пунктом 1 статьи 154 Налогового кодекса. В соответствии с положениями данного пункта ИПН из доходов иностранцев-резидентов удерживается у источника выплаты по ставке 10 % с применением налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 Налогового кодекса. По действующему порядку налоговые вычеты, в т.ч. налоговый вычет в размере одной МЗП, предоставляются на основании заявления, поданного работником, с учетом требований пункта 4 статьи 166 Налогового кодекса. Без заявления налоговый вычет не предоставляется. Доходы иностранных работников - нерезидентов облагаются ИПН в соответствии с положениями пункта 3 статьи 201 Налогового кодекса: по ставке 10 % без предоставления налоговых вычетов, в т.ч. налогового вычета в размере МЗП. Выводы. Исходя из рассмотренных норм налогового законодательства, с момента пребывания вашего работника в Казахстане вы учитываете срок его пребывания (срок его пребывания может начинаться в предыдущем году), при пребывании менее 183 календарн6ых дней в целях налогообложения иностранный работник должен рассматриваться как нерезидент. При достижении срока пребывания в Казахстане не менее 183 календарных дней у иностранного работника-резидента появляется право на применение налоговых вычетов при условии, что он подаст заявление работодателю на их предоставление, в т.ч. в размере одной МЗП. Предоставление налогового вычета без заявления работника является нарушением положений налогового законодательства работодателем - налоговым агентом.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |