Как отразить доход по полученной страховой выплате ? (Н. Салиева, главный бухгалтер) (6 июня 2013г.)

Н. Салиева, главный бухгалтер

КАК ОТРАЗИТЬ ДОХОД ПО ПОЛУЧЕННОЙ СТРАХОВОЙ ВЫПЛАТЕ ?

ТОО работает на СНР на основе упрощенной декларации. На балансе предприятия числится здание склада. ТОО получает доход от сдачи в аренду склада. Здание застраховано. В результате погодных условий зданию причинен ущерб. Страховая компания возмещает стоимость нанесенного ущерба причиненного в результате погодных условий в сумме 5 миллионов тенге. Сумма расходов на восстановление составила 4 миллиона тенге. Согласно п.5 ст. 427 Налогового Кодекса возмещение страховой компанией стоимости ущерба включается в налоговую отчетность в общеустановленном порядке. Как это возмещение отразить в Ф.100?Доходом является сумма 5 миллионов или положительная разница 1 миллион тенге?

Положения НК. Согласно пункту 5 статьи 427 Налогового кодекса, юридические лица, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса, по доходам, не указанным в пункте 4 статьи 427 Налогового кодекса, осуществляют исчисление и уплату КПН и представление налоговой отчетности по нему в общеустановленном порядке в соответствии с разделами 4 и 5 Налогового кодекса (статьи 81 - 152).

Таким образом, юридическое лицо, применяющее СНР для субъектов малого бизнеса, по доходам, не подпадающим под его действие, обязано осуществлять исчисление КПН в общеустановленном режиме, путем предоставления налоговой отчетности ф. 100.00.

В соответствии со статьей 83 Налогового кодекса, налогооблагаемый доход в общеустановленном режиме налогообложения определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 99 Налогового кодекса, и вычетами, предусмотренными настоящим разделом.

Пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса определено, что расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Вывод. Юридическое лицо, применяющее СНР для субъектов малого бизнеса, при исчислении налогооблагаемого дохода по прочим доходам (не входящим в СНР) в декларации форма 100.00 отдельно показывает доход и вычеты (затраты), связанные с получением этого дохода. Налогооблагаемый доход - это разница между доходом и вычетом.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 95 к доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся суммы компенсации ущерба, выплаченные страховой организацией или лицом, нанесшим ущерб, за исключением страховых выплат, указанных в пункте 8 статьи 119 Налогового кодекса. Примечание. Пункт 8 статьи 119 применяется тогда, когда получена страховая сумма, но фиксированный актив не подлежит ремонту и списывается - это не ваш случай. Поэтому в декларации форма 100.00 вы в доходах показываете 5 млн. тенге, в вычетах подтвержденные расходы на ремонт 4 млн. тенге, налогооблагаемый доход 1 млн. тенге. КПН 200 000 тенге.