Будет ли в декларации по КПН за 2012 год отражаться выбытие ОС, списанного в связи с нецелесообразностью проведения ремонта? (Диана Пак, Профессиональный бухгалтер РК, CAP, Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алмат) (7 июня 2013г.)

Диана Пак, Профессиональный бухгалтер РК, CAP,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

БУДЕТ ЛИ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН ЗА 2012 ГОД ОТРАЖАТЬСЯ ВЫБЫТИЕ ОС, СПИСАННОГО В СВЯЗИ С НЕЦЕЛЕСООБРАЗНОСТЬЮ ПРОВЕДЕНИЯ РЕМОНТА?

В 2012 году на балансе ТОО числилось основное средство (монитор) с остаточной стоимостью 5000 тенге, которое вышло из строя, согласно дефектного акта ремонт проводить не целесообразно, данное оборудование было списано с баланса ТОО, оборудование не было застраховано. Имеем ли право применить пп.3 п.8 статью 119 НК и не отражать вышеуказанную операцию при составлении формы 100 за 2012г., а именно не включать в строку 100.03.003.

Положения НК. В соответствии с пунктом 8 статьи 119 Налогового кодекса РК при утрате, уничтожении, порче, потере фиксированных активов:

1) в случаях страхования фиксированных активов - стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость, равную сумме страховых выплат страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования;

2) при отсутствии страхования фиксированных активов I группы - стоимостный баланс соответствующих подгрупп уменьшается на остаточную стоимость фиксированных активов, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 117 настоящего Кодекса;

3) при отсутствии страхования фиксированных активов, кроме фиксированных активов I группы, выбытие не отражается.

Комментарии. На основании выше изложенного, выбытие вышедшего из строя и не подлежащего ремонту монитора в налоговом учете не отражается.

При этом в соответствии с пунктом 4 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу по форме 100.00, определено, что при отсутствии показателей соответствующие ячейки Декларации не заполняются.