Как правильно сделать корректировку начисленного ИПН в бух.учете? (Н. Салиева, главный бухгалтер) (13 июня 2013г.)

Н. Салиева, главный бухгалтер

КАК ПРАВИЛЬНО СДЕЛАТЬ КОРРЕКТИРОВКУ НАЧИСЛЕННОГО ИПН В БУХ.УЧЕТЕ?

Работник был трудоустроен в апреле месяце 2012 года по совместительству, при начислении заработной платы при исчислении ИПН был применен вычет 1 МЗП, ошибка была обнаружена в марте 2013 года. Была сдана дополнительная декларация по 200 форме в 2012 году за второй квартал 2012 года. Как правильно сделать корректировку в бух.учете?

Положения МСФО. Процедура корректировки ошибок предыдущего периода прописана в МСФО IAS 10 «События после окончания отчетного периода», Методические рекомендации по применению международного стандарта бухгалтерского учета IAS 10 «События после даты баланса»

В этих НПА сказано что субъект (налогоплательщик) должен в той степени, в которой это будет практически осуществимо ретроспективно корректировать существенные ошибки предыдущих периодов в первом комплекте финансовой отчетности.

Когда практически неосуществимо определить эффект ошибки, относящийся к определенному периоду, субъект должен пересчитать начальное сальдо активов, обязательств и капитала за самый ранний период, для которого ретроспективный пересчет практически осуществим.

В случае, когда пересчет является практически неосуществимым, субъект должен признать сумму влияния ошибки в начальном для текущего периода сальдо нераспределенной прибыли.

Вывод. Согласно пункта 3 статьи 100 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью направленной на получение дохода, в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены. Поэтому при выявлении ошибки налоговые обязательства должны быть откорректированы в том отчетном периоде, когда они возникли (сдаете доп.отчет в пределах срока исковой давности).

По бух учету исправление ошибок основывается на проф.суждении бухгалтера.