Как распределить транспортные расходы на себестоимость товара, если документы по транспортным расходам приходят позже, чем товар? (И. Агуцкова, зам. гл. бухгалтера ТОО «Геофизическая компания «Каспий») (20 июня 2013 г.) (утратил силу)

И. Агуцкова, зам. гл. бухгалтера ТОО «Геофизическая компания «Каспий»

КАК РАСПРЕДЕЛИТЬ ТРАНСПОРТНЫЕ РАСХОДЫ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ТОВАРА, ЕСЛИ ДОКУМЕНТЫ ПО ТРАНСПОРТНЫМ РАСХОДАМ ПРИХОДЯТ ПОЗЖЕ, ЧЕМ ТОВАР?

Получен товар по счет - фактуре, импорт, транспорт оплачивает поставщик до границы, на территории РК казахстанская компания. Ставит на приход товар по дате пересечения границы, а счет - фактуру и акт выполненных работ от транспортной компании получают намного позже этой даты - можно сказать от 2 недель до 3 недель. Как в этом случае распределить транспортные расходы на себестоимость товара? не могу же я посадить счет- фактуру датой раньше чем она была выписана?

Для налогового учета

Согласно Налогового кодекса РК до 01.01.2013:

Подпункт 1 пункт 2 статья 276-8 Налогового кодекса стоимость товаров определяется на основании принципа определения цены в целях налогообложения, которое означает определение стоимости товаров на основе сделки, подлежащей уплате за товары, согласно условиям договора (контракта), если иное не установлено настоящей статьей, включая следующие понесенные налогоплательщиком расходы, если они не были ранее включены:

1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза товара на территорию РК:

стоимость транспортировки (включая экспедиторские услуги);

расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товаров.

При этом для целей настоящего подпункта иным местом ввоза товаров является:

при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении - место, определенное в соответствии с условиями контракта (договора) либо поставки согласно товаросопроводительным документам, а в случае невозможности определения условий поставки - до государственной границы РК с представлением налогоплательщиком расчетов транспортных расходов; в случае непредставления расчетов транспортных расходов - до конечного пункта назначения на территории РК.

Следовательно, в налоговую базу включаются расходы по транспортировке товаров до места ввоза товаров на территорию РК, при этом в качестве расчетов по транспортировке допускается принятие счета-фактуры от перевозчика, с разделением услуг до и после границы РК.

Согласно Налогового кодекса РК с 01.01.2013: Статья 276-8. Определение размера облагаемого импорта

1. Размер облагаемого импорта товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, определяется на основе стоимости приобретенных товаров.

2. Для целей настоящей статьи стоимость приобретенных товаров определяется на основании принципа определения цены в целях налогообложения.

 Принцип определения цены в целях налогообложения означает определение стоимости приобретенных товаров на основании цены сделки, подлежащей уплате за товары, согласно условиям договора (контракта).

Если по условиям договора (контракта) цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов, и при этом стоимость приобретенных товаров и (или) стоимость других расходов указаны отдельно, то размером облагаемого импорта является исключительно стоимость приобретенных товаров.

 Если по условиям договора (контракта) цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов, и при этом стоимость приобретенных товаров и (или) стоимость других расходов не указаны отдельно, то размером облагаемого импорта является цена сделки, указанная в договоре (контракте).

То есть, в стоимость товара транспортные расходы выделенные отдельно с 01.01.2013 года не включаются для определения цены для налогообложения.

Для бухгалтерского учета

Так как счет-фактура по транспортным расходам у Вас пришла позже чем пришел сам товар, а Вы хотите увеличить стоимость товара на транспортные расходы, то:

1. Можно увеличить стоимость товаров дополнительными расходами, включив их позже. Д-т 1330 К-т 3310

2. Можно увеличить цену товаров при реализации (стоимость товара + доход от реализации включающий стоимость перевозки на основании договора заключенного с транспортниками). При этом, после прихода документа за оказанные услуги, данный документ отнести на затраты.

Например: товар на 1 000 000 тенге (100 штук), транспортные расходы -15 000 тенге, стоимость 1 штуки товара 10 000 тенге, стоимость реализации 1 500 000 тенге:

Стоимость реализации: 1 000 000 + 15 000 + 485 000 = 1 500 000 тенге, где 485 000 тенге - ваш чистый доход.