Какая сумма является объектом обложения ИПН, при оплате услуг по проживанию стороннему физическому лицу- нерезиденту (резиденту)? (К. Алпыспаева начальник отдела разъяснений НУ по г.Семей.) (19 июня 2013г.)

К. Алпыспаева начальник отдела разъяснений НУ по г.Семей

КАКАЯ СУММА ЯВЛЯЕТСЯ ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ ИПН, ПРИ ОПЛАТЕ УСЛУГ ПО ПРОЖИВАНИЮ СТОРОННЕМУ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ- НЕРЕЗИДЕНТУ (РЕЗИДЕНТУ)?

Компания оплатила проживание физ.лица-нерезидента, не являющегося работником компании. Что является объектом обложения ИПН, сумма с НДС? Какую ставку ИПН применять? Аналогичная ситуация с физ.лицом-резидентом, не являющимся работником.

Относительно нерезидента

Согласно подпункту 21-1 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем.

В целях этого раздела материальной выгодой признаются, в том числе:

оплата и (или) возмещение стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц;

отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных физическому лицу-нерезиденту, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг;

списание суммы долга или обязательства физического лица-нерезидента.

Согласно пункту 1 статьи 201 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента, определенные пунктом 1 статьи 192 Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, облагается вся сумма с НДС по ставке 20 %.

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту.

При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату выплаты дохода.

Перечисление ИПН с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию.

Относительно резидента

Согласно статьи 160 Налогового кодекса к доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) доход работника;

2) доход физического лица от налогового агента.

Согласно статье 168 Налогового кодекса доход физического лица от налогового агента, облагаемый у источника выплаты, определяется как доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Кодекса.

Доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, являются:

выплата дохода физическому лицу, в том числе:

оплата налоговым агентом физическому лицу или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом от третьих лиц;

выполнение работ, оказание услуг, которые произведены в счет погашения задолженности и (или) на безвозмездной основе;

прощение долга;

уменьшение размера требования к должнику, за исключением неустойки, списанной в связи с изменением условий сделки.

Выводы. Таким образом, доходы физического лица-нерезидента (оплата проживания) облагаются по ставке 20 % вся сумма с НДС, представляется ФНО 210.00, доходы физического лица-резидента (оплата проживания) облагаются по ставке 10 % вся сумма с НДС, представляется ФНО 200.00.