Применяются ли штрафные санкции за ведение бухучета без применения программы 1С? (К. Алпыспаева, начальник отдела разъяснений НУ по г. Семей) (26 июня 2013г.)

К. Алпыспаева, начальник отдела разъяснений НУ по г. Семей

ПРИМЕНЯЮТСЯ ЛИ ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ ЗА ВЕДЕНИЕ БУХУЧЕТА БЕЗ ПРИМЕНЕНИЯ ПРОГРАММЫ 1С?

ТОО, общеустановленный режим, плательщик НДС, занимается оптовой и розничной продажей канцтоваров со склада. Прописано ли где-нибудь о том, что налогоплательщики обязаны вести бух. учет в программе 1С и правда ли, что с 2013 г. всех обязали перейти на 1С-8? Предусмотрены ли штрафные санкции за нарушение? Указывается ли где-нибудь, что закрытие НДС и закрытие периода ТОО имеет право делать только в конце квартала? Правда ли то, что ТОО обязан производить закрытие НДС только с помощью документа «закрытие периода», имеет ли ТОО право делать это вручную с помощью бух/справки и нужно ли к таким бух/справкам прилагать расчеты? Не предусмотрены ли штрафы при закрытии НДС вручную? Правильно ли это: Штрафные санкции при не полной оплате НДС в бюджет предусмотрены в случаях: Сумма произведенной оплаты меньше суммы к уплате, указанной в декларации и при этом на лицевом счете нет положительного сальдо, покрывающего сумму недоплаты. Сдана дополнительная ФНО 300.00, но не произведена доплата налога в течение 3 дней и при этом на лицевом счете нет положительного сальдо, покрывающего сумму недоплаты. В случае если сдана дополнительная ФНО 300.00 и в течение 3 дней произведена доплата или на лицевом счете имеется положительное сальдо, штрафы не предусмотрены, только пеня за несвоевременную уплату налога. Укажите, какими документами (статья Кодекса об административных правонарушениях и т.п.) это регулируется?  Является ли основанием для корректировки НДС (ввода бух/справки на уменьшение налога по реализации) документ от контрагента под названием «уведомление о расчете скидки»?  Правда ли что обязательную установку платежных терминалов перенесли на 01.01.14 г.?  Нужно ли к 100.00 за 2011 год прилагать и отправлять в НК фин. отчетность? Дайте ссылки на статьи НК или другие документы, регулирующие вышеуказанные вопросы.

Комментарии. Все вопросы по бух учету прописаны в Законе О бух учете и обязательного применения 1С различных версий там не предусмотрено, это желание и возможности предприятий. Разумеется, штрафных санкций не предусмотрено.

Положения НК. Согласно пункту 2 статьи 31 Налогового кодекса во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:

1) встает на регистрационный учет в налоговом органе;

2) ведет учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением;

 3) исчисляет, исходя из объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговых ставок, суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним в соответствии с особенной частью настоящего Кодекса;

4) составляет и представляет, за исключением налоговых регистров, налоговые формы органам налоговой службы в установленном порядке;

5) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, авансовые и текущие платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в соответствии с особенной частью настоящего Кодекса.

Согласно пунктов 3,4 статьи 31 Налогового кодекса налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в порядке и сроки, которые установлены налоговым законодательством РК.

 Налогоплательщик вправе исполнить налоговое обязательство досрочно.

Выводы. Таким образом, закрытие НДС, можно осуществлять раньше окончания квартала, сдавать ФНО, но если закрыли раньше, а после были операции, то представляется дополнительная отчетность.

Вопросы закрытия периода нигде не прописаны, поэтому можно делать вручную оформляя бух справкой, кроме того у вас должны быть налоговые регистры, в них отражайте итоги за квартал. Штрафные санкции не предусмотрены.

Дополнительная отчетность. Согласно пункту 3 статьи 70 Налогового кодекса, при представлении дополнительной и (или) дополнительной по уведомлению налоговой отчетности выявленные налогоплательщиком (налоговым агентом) или налоговым органом по результатам камерального контроля в соответствии со статьями 586, 587 Налогового кодекса суммы налогов, других обязательных платежей, ОПВ и социальных отчислений подлежат внесению в бюджет без начисления штрафов.

Таким образом, при выявлении расхождений, можно представить дополнительную налоговую отчетность, оплатить позже срока на 3 дня, без начисления штрафов. По налогам штрафы выносятся только после вручения уведомления, в случае его не исполнения по статье 219 КоАП.

Согласно статье 239 Налогового кодекса корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случаях:

1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара в таможенной процедуре реимпорта, вывезенного ранее в таможенной процедуре экспорта;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги;

4) скидки с цены, скидки с продаж;

5) получения разницы в стоимости реализованных товаров, работ, услуг при их оплате в тенге;

6) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 231 настоящего Кодекса.

3. Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится при соблюдении одновременно следующих условий:

1) наличие документов, являющихся основанием для проведения корректировки в случаях, указанных в пункте 2 настоящей статьи;

2) наличие дополнительного счета-фактуры, в котором содержится отрицательное (положительное) значение по облагаемому обороту и налогу на добавленную стоимость.

Таким образом, основанием для корректировки можно принять уведомление о расчете скидки, если оно составлено согласно договора и доп счет фактура

Прием платежей с использованием платежных карточек. Пунктом 3 статьи 11 Закона РК «О платежах и переводах денег» определено, что при осуществлении на территории РК отдельных видов деятельности, установленных Правительством РК, индивидуальные предприниматели или юридические лица, за исключением лиц, применяющих в соответствии с налоговым законодательством РК специальный налоговый режим и (или) находящихся в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, обязаны обеспечить установку в местах осуществления своей деятельности оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, а также принимать платежи с использованием платежных карточек.

Подпунктом 46 пункта 6 статьи 1 Закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам налогообложения» внесены изменения в статью 149 Налогового кодекса, а именно исключен пункт 2 данной статьи.

При этом, в соответствии со статьей 9 Закона данный Закон введен в действие с 01.01.2012 года.

Таким образом, в связи с тем, что срок представления Декларации по КПН, в соответствии с нормами пункта 1 статьи 149 Налогового кодекса, по обязательствам 2011 года - до 31 марта 2012 года, соответственно обязательства по представлению годовой финансовой отчетности отсутствуют, согласно внесенным изменениям в данную статью.