Какие налоговые обязательства возникают у ТОО, при выполнении услуг в рамках договора поручения, заключенного с нерезидентом? (Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов») (2 июля 2013г.)

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит»,

аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ТОО, ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ УСЛУГ В РАМКАХ ДОГОВОРА ПОРУЧЕНИЯ, ЗАКЛЮЧЕННОГО С НЕРЕЗИДЕНТОМ?

ТОО находит юридическому лицу нерезиденту (Россия) покупателя на их товар в Республике Азербайджан. ТОО (резиденту) оплачивается вознаграждение Российской компанией. Товар от российского поставщика сразу поступает в Азербайджан. Какие налоги нам необходимо оплатить? Кто платит НДС и кто берет в зачет?

Положения НК. В соответствии с пунктом 6 и пунктом 14 статьи 238 Налогового кодекса при предоставлении услуг, связанных с проплатой за третьих лиц, в размер облагаемого оборота включается комиссионное вознаграждение и при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг поверенным от имени и за счет доверителя размер облагаемого оборота поверенного определяется на основе его вознаграждения по договору поручения.

Кроме того, согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации услуг агента по приобретению товаров, работ, услуг, а также привлечению от имени основного участника договора (контракта) лиц для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом, признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.

Выводы. Поскольку местом осуществления предпринимательской деятельности покупателя услуг является РФ, то в соответствии с пунктом 2 статьи 232 Налогового кодекса вознаграждения признаются необлагаемым оборотом.

При этом, мы обязаны предупредить, что своими письмами и письмом территориального НК налоговые органы считают, что вознаграждение агента является облагаемым оборотом.

Доход по вознаграждениям включается в совокупный годовой доход в Декларации по КПН (форма 100.00)

Оборот по реализации в форме вознаграждения отражается в Декларации по НДС (форма 300.00).