|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Д.Пак, Профессиональный бухгалтер РК, CAP, Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
СУЩЕСТВУЕТ ЛИ ЛИМИТ ПО СУММЕ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ, ОТНОСИМЫХ НА ВЫЧЕТЫ?
Компания имеет два филиала. расходы на рекламу за 2012г. составило 32 000 000тг., какую сумму компания имеет право взять на вычет по КПН, существует ли какой либо лимит? или все зависит от учетной политики компании. т.е если в учетной политики компания пропишет расходы на рекламу 32 млн. то можем взять на вычет всю сумму. А так же может ли компания брать на вычет по КПН расходы на медицинское страхование сотрудников сумма 1 400 000тг.?
Статьей 100 Налогового кодекса РК определено: Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с МСФО отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. В случае если одни и те же виды расходов предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные расходы вычитаются только один раз. Так же в соответствии со статьей 115 Налогового кодекса РК определено, что к затратам не подлежащим вычету относятся: затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода; расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом, за исключением расходов по сделкам, признанным судом действительными; расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим в порядке, определенном статьей 579 настоящего Кодекса, с момента опубликования данных на официальном сайте уполномоченного органа; расходы по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом совершенной (совершенным) субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность; неустойки (штрафы, пени), подлежащие внесению (внесенные) в бюджет, за исключением неустоек (штрафов, пеней), подлежащих внесению (внесенных) в бюджет по договорам о государственных закупках; сумма превышения расходов, для которых настоящим Кодексом установлены нормы отнесения на вычеты, над предельной суммой вычета, исчисленной с применением указанных норм В отношении расходов на рекламу Налоговым кодексом РК нормы не установлены. В случае соответствия указанным требованиям Налогового кодекса РК расходы на рекламу могут быть отнесены на вычеты в полном объеме. В соответствии с пунктом 16-1 статьи 100 Налогового кодекса РК - Стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара, не превышающая 2-кратного размера МРП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату передачи либо дарения товара, подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена безвозмездная передача такого товара. В отношении положений учетной политики: В соответствии с пунктом 5 статьи 56 Налогового кодекса РК - Налоговая учетная политика - принятый налогоплательщиком (налоговым агентом) документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований настоящего Кодекса. В обычной практике в налоговой учетной политике не прописывают нормы расходов, в отношении которых Налоговый кодекс РК не предусматривает лимиты. В соответствии со статьей 4 Закона РК «О страховой деятельности» - страхование представляет собой комплекс отношений по защите законных имущественных интересов физического или юридического лица при наступлении страхового случая или иного события, определенного договором страхования, посредством страховой выплаты, осуществляемой страховой организацией за счет своих активов. При этом, на основании статьи 6 Закона определено, что страхование на случай болезни относится к отрасли «Общее страхование» по классу в добровольной форме. В соответствии с пунктом 4 статьи 7 Закона - страхование на случай болезни представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих осуществление страховой выплаты в фиксированной сумме и (или) в размере частичной или полной компенсации расходов застрахованного в связи с заболеванием и иным расстройством здоровья, за исключением страхования классов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 6 настоящего Закона. Статьей 109 Налогового кодекса РК определено, что страховые премии, подлежащие уплате или уплаченные страхователем по договорам страхования, за исключением страховых премий по договорам накопительного страхования, подлежат вычету, однако данное положение относится к страховым премиям по обязательным видам страхования, и которые в соответствии пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса РК являются расходами налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода и подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода. Так же в данном случае не применима норма пункта 18 статьи 156 Налогового кодекса РК. Выводы. Таким образом, сумма добровольного медицинского страхования является доходами сотрудников, и подлежит обложению индивидуальным подоходным и социальным налогами в общеустановленном порядке, также с данной суммы производятся пенсионные отчисления и перечисляются в накопительные пенсионные фонды, и относится на вычеты в соответствии со статьей 110 Налогового кодекса РК в виде расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |