Как правильно сделать проводки по передаче товара в качестве благотворительной помощи и рассчитать НДС? (Н. Салиева, главный бухгалтер) (4 июля 2013г.)

Н. Салиева, главный бухгалтер

КАК ПРАВИЛЬНО СДЕЛАТЬ ПРОВОДКИ ПО ПЕРЕДАЧЕ ТОВАРА В КАЧЕСТВЕ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ПОМОЩИ И РАССЧИТАТЬ НДС?

Компания оказала благотворительную помощь обществу детей-инвалидов, а именно закупила сладкие подарки и игрушки на сумму 112000,00 тенге, НДС в т.ч., которые передали в общество. Были сделаны проводки:

     Д-т                 К-т                 Сумма

1251                     1010                112 000,00

3310                     1251                112 000,00

1350                     3310                112 000,00,

НДС в зачет не берем Ст. 256 п.1

7212                     1350                112 000,00

7212                     3130                13 440,00

(112 000,00 × 12%=13 440,00)

Насколько корректно сделаны проводки и правильно ли рассчитан НДС?

Положения НК. На основании подпункта 29 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса к реализации относится любая отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю. Из этого определения следует, что безвозмездно переданное имущество для передающей стороны являются реализацией.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 231 оборот по реализации товаров означает в том числе и безвозмездную передачу товара. Причем при безвозмездной передаче товаров размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости.

Балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете, на дату их реализации (пункт 2 статья 238 Налогового кодекса).

Передающей стороной будет выставлен счет-фактура с соблюдением всех требований, предъявляемых к оформлению данного документа статьей 263 Налогового кодекса.

Принимающая же сторона, несмотря на наличие выставленного счета-фактуры, не имеет права относить НДС в зачет по безвозмездно полученному имуществу пункту 2 статьи 257 Налогового кодекса.

Выводы. Безвозмездная передача имущества для передающей стороны будет являться реализацией, поэтому если передающая сторона является плательщиком НДС, то она выписывает счет-фактуру и у нее возникает НДС к начислению. НДС по товару, приобретенному для безвозмездной передачи, вы имеете право взять в зачет, поскольку этот товар будет использоваться в целях облагаемого оборота (если бы вы приобрели сладости, например, для офиса, то в зачет НДС не берется, поскольку этот товар будет использоваться не в целях облагаемого оборота). Таким образом, начисленный НДС будет 12 000 =100 000 х 12%.

Счет-фактура должен быть выписан на сумму 112 000 тенге.

Проводки у передающей стороны: