Как ИП отобразить в бухгалтерском и налоговом учетах приобретенный системный блок? (А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, старший преподаватель КЭУК) (5 июля 2013г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК,

старший преподаватель КЭУК

КАК ИП ОТОБРАЗИТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТАХ ПРИОБРЕТЕННЫЙ СИСТЕМНЫЙ БЛОК?

ИП на общеустановленном режиме. ИП приобрел новый системный блок (процессор). Как его следует поставить в приход, как основное средство? К какой группе фиксированных активов отнести? Какой срок использования ставить и процент амортизации?

Бухгалтерский учет. Независимо, от того, по каким Стандартам учета Ваша организация осуществляет ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности (МСФО, МСФО для МСБ или НСФО), для признания основного средства должны быть соблюдены следующие критерии:

a) предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях;

b) предполагаются к использованию в течение более чем одного отчетного периода.

Себестоимость объекта основных средств подлежит признанию в качестве актива только в случае, если:

a) существует вероятность того, что предприятие получит связанные с данным объектом будущие экономические выгоды;

b) себестоимость данного объекта может быть надежно оценена.

Вышеописанные критерии признания, необходимо сопоставить к приобретенному системному блоку, применив профессиональное суждение.

Выводы. Использование нового системного блока действительно приведет к получению экономической выгоды в будущем (например, увеличится скорость обработки информации и т.д.), то есть его можно признать, прежде всего, активом, а так как соблюдается целевой характер его применения (например, в административных целях, в офисе), и срок службы, как правило, превышает один отчетный период, то он является либо отдельным основным средством (при компонентном учете), либо увеличивает стоимость компьютера, являющегося также основным средством.

В контексте применения Стандартов учета, срок полезного использования актива определяется с точки зрения предполагаемой полезности актива для предприятия. Расчетная оценка срока полезного использования актива производится с применением профессионального суждения, основанного на опыте работы предприятия с аналогичными активами.

Используемый метод амортизации должен отражать предполагаемую структуру потребления предприятием будущих экономических выгод от актива.

Для погашения амортизируемой величины актива на протяжении срока его полезного использования могут применяться различные методы амортизации.

Выбор метода амортизации и соответственно расчет ее нормы, также базируется на оценочных суждениях. Учитывая, что системный блок является активом, подверженным быстрому моральному устареванию, целесообразно применять метод уменьшающегося остатка с ускоренной нормой амортизации (коэффициент ускорения устанавливается на усмотрение предприятия, обычно равен двум).

Налоговый учет. Для целей налогообложения, к фиксированным активам относятся ОС, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода (п.1,статья 116 Налогового кодекса).

Выводы. То есть, признав системный блок основным средством в бухгалтерском учете, он является фиксированным активом в налоговом учете. Системные блоки являются частью компьютеров, которые включаются в состав третьей группы фиксированных активов, предельная норма амортизации по которой составляет 40%.