Каков порядок оформления спонсорской помощи (передача ТМЦ) школе? (Ю.Гамалей. Менеджер Департамента консалтинга ТОО «BDO«Казахстанаудит») (11 июля 2013г.)

Ю.Гамалей. Менеджер Департамента консалтинга ТОО «BDO«Казахстанаудит»

КАКОВ ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ СПОНСОРСКОЙ ПОМОЩИ (ПЕРЕДАЧА ТМЦ) ШКОЛЕ?

Компания собирается оказать спонсорскую помощь школе и передать ей мебель, пластиковые окна, радиаторы. Каков порядок оформления спонсорской помощи? Какие необходимо сделать бухгалтерские проводки?

Положения НК. В соответствии с подпунктом 13 пункта1 статьи 12 Налогового Кодекса спонсорская помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь:

- физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства;

- некоммерческим организациям для реализации их уставных целей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта.1 статьи 133 Налогового Кодекса налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода в размере общей суммы, не превышающей 3 процента от налогооблагаемого дохода, следующих видов расходов:

- стоимость имущества, переданного некоммерческим организациям и организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, на безвозмездной основе. Стоимость безвозмездно переданного имущества определяется в размере балансовой стоимости переданного имущества, указанной в акте приема-передачи названного имущества;

- спонсорскую и благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь.

Если Компания не планирует уменьшать налогооблагаемый доход за счёт оказанной спонсорской помощи, то достаточно решения руководства Компании (приказ, распоряжение) и оформление акта приёма-передачи при передаче имущества.

Бухгалтерский учет. Если мебель, пластиковые окна и радиаторы являются новыми и учитываются как товары, предназначенные для продажи, то при списании с баланса будут сделаны следующие проводки на сумму балансовой стоимости каждого актива:

Д-т 7210 - К-т 1330 (мебель);

К-т 1330 (пластиковые окна);

К-т 1330 (радиаторы).

Если мебель находится в эксплуатации, то при списании с баланса будут сделаны следующие проводки:

Д-т 2420 - К-т 2410 - списание мебели при её выбытии на сумму накопленной амортизации;

Д-т 7210 - К-т 2410 - списание мебели при её выбытии на балансовую стоимость.

НДС. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 231 Налогового Кодекса безвозмездная передача товара относится к обороту по реализации, который является облагаемым оборотом по налогу на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 230 Налогового Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 238 Налогового Кодекса при безвозмездной передаче товаров, размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости. Балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете, на дату их передачи по акту приёма передачи.

При этом в учёте должна быть сделана следующая проводка:

Д-т 7210 - К-т 3130 - начислен НДС к уплате, исчисленный в размере 12% от размера облагаемого оборота.