|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
К. Алпыспаева, начальник отдела разъяснений НУ по г. Семей
КАКИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У РЕЗИДЕНТА ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ РЕКЛАМНЫХ УСЛУГ ОТ НЕРЕЗИДЕНТА?
Заключается агентский договор между резидентами РК, где клиент поручает и оплачивает, а агентство выполняет рекламные услуги на территории РК. Позже заключается приложение к агентскому договору, где указывается сумма бюджета по договору на оказание рекламных услуг, который составляет 1000 тыс.тенге с учетом НДС и условия оплаты, где указывается, что оплата работ по данному приложению может производиться третьей стороной. В данном случае, через нерезидента РК, который в свою очередь работает по договору поставки с компанией получающей рекламные услуги. Какие налоговые обязательства возникают у резидента РК: КПН у источника выплаты за нерезидента, НДС? Сдача формы 101.04, но там какой договор указывать, фактически договор на рекламные услуги заключен с резидентом РК?
Положения НК. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 192 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории РК. Доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории РК получаемые нерезидентом из источников в РК облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 Налогового кодекса, без осуществления вычетов. Согласно статье 195 Налогового кодекса корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет: 1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3 настоящего пункта, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты; 2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты на последний день налогового периода, установленного статьей 148 настоящего Кодекса, в декларации по КПН, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты. ФНО 101.04 Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса, облагаемым оборотом по НДС является оборот, совершаемый плательщиком НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство. Согласно подпункта 4 пункта 2 статьи 236 местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя рекламных услуг. Пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса установлено, что работы, услуги, предоставленные таким нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом. Выводы. Таким образом, при приобретении рекламных услуг от нерезидента, КПН у источника возникнет если эти услуги оказываются на территории РК, если эти услуги за пределами РК то КПН не возникает. По НДС у резидента возникают обязательства по перечислению НДС за нерезидента, сначала НДС перечисляется в бюджет, потом на основании платежного поручения относится в зачет. По другим орг вопросам, по наличию договоров эти вопросы решайте со своим партнером. Но если Вы будете оплачивать все расходы только компании резиденту, то обязательств у вас не возникает, если перечисляете нерезиденту, то нужно подробное приложение, т.к. возникает доход у нерезидента от вас.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |