Как определить остаточную стоимость по бухгалтерскому и налоговому учету, при разделении ОС на несколько основных средств и как данную операцию отразить в программе 1С? (С. Попова, профессиональный бухгалтер РК, САР) (17 июля 2013г.)

С. Попова, профессиональный бухгалтер РК, САР

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ОСТАТОЧНУЮ СТОИМОСТЬ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ И НАЛОГОВОМУ УЧЕТУ, ПРИ РАЗДЕЛЕНИИ ОС НА НЕСКОЛЬКО ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И КАК ДАННУЮ ОПЕРАЦИЮ ОТРАЗИТЬ В ПРОГРАММЕ 1С?

У ТОО, общеустановленный режим. На балансе ТОО есть здание, остаточная стоимость по бухгалтерскому учету - 10 286 762,33 тенге, по налоговому учету - 9 348 522,53тенге. При разделении этого здания на 2 части (так как 1 часть используется в административных целях, а другая в производственных), каким образом нужно определить остаточную стоимость по бухгалтерскому и налоговому учету?

Рекомендации. Если у вас часть здания используется в производственных целях, то амортизация здания должна распределяться на готовую продукцию.

Следовательно, амортизация должна начисляться следующим образом:

Дт 8110 Кт 2420 - по той части здания, которая используется в производственных целях

Дт 7210 Кт 2420 - по той части здания, которая используется в административных целях

Если вы начисляли амортизацию на счет 7210, то занижали себестоимость готовой продукции, если на счет 8110, то завышали себестоимость готовой продукции.

Следовательно, здание необходимо разделить на две части. Разделить первоначальную стоимость БУ, стоимость НУ одного ОС на два можно согласно занимаемой площади.

В программном обеспечении есть специальный документ «Реструктуризация ОС», необходимо выбрать операцию «Полное списание». Заполнение документа смотрите ниже.

Данный документ предназначен для полной или частичной реструктуризации основного средства на несколько составляющих основных средств, ТМЗ или прочих активов.

В позицию «Основное средство» - выбираете то здание, которое вы будете реструктуризировать.

На закладке «Основные средства» необходимо указывать основные средства, появившиеся в результате реструктуризации исходного основного средства. По команде меню «Заполнить» -> «Распределить стоимость на список ОС (БУ)» происходит распределение стоимости исходного ОС на составляющие ОС равными частями:

- при полной реструктуризации распределяемая сумма равна остаточной стоимости ОС. При этом, мы получили остаточную стоимость исходного основного средства, которую можно будет распределить на два вновь создаваемых средства используя поушальный метод относительно занимаемой площади:

Основное средство % занимаемой Стоимость по БУ Стоимость по НУ площади

Здание офисное 1 30% 3 086 028,70 2 804 556,76

Здание производственное 70% 7 200 733,63 6 543 965,77

Исходное здание 100% 10 286 762,33 9 348 522,53

Согласно, этому расчету, необходимо перебить суммы на расчетные. Затем по команде меню «Заполнить» -> «Распределить стоимость на список ОС (НУ)» происходит распределение стоимости исходного ОС на составляющие ОС относительно стоимостей БУ. В результате у нас исходное средство разделено на два других как по бухгалтерскому учету, так и по налоговому

В результате проведения данного документа вы получите следующие проводки

В режиме полной реструктуризации основное средство снимается с учета, соответственно, формируются движения по списанию.

Если в учетной политике по бух.учету не установлена настройка «Применять параметры начисления амортизации в месяце их изменения», то независимо от режима документа выполняется начисление амортизации за текущий месяц.

Так же при проведении выполняется проверка правильности заполнения сумм табличных частей:

- если производится полная реструктуризация, то сумма табличных частей должна быть равна остаточной стоимости ОС.

При проведении остаточная стоимость ОС списывается на другие основные средства:

- Проводки по списанию стоимости на основные средства формируются в данном документе.

Одновременно будут сформированы проводки по налоговому учету, и Здание офисное будет списано с налогового учета.

Затем вам надо будет два, вновь образованных объекта принять к учету при помощи соответствующего документа «Принятие к учету», задав все необходимые параметры.

Это можно сделать на основании сформированного документа «Реструктуризация ОС»

Во вновь созданном документе «Принятие к учету» необходимо дозаполнить недостающие данные по двум новым средствам.