Если для участия в электронных государственных закупках методом конкурса, две компании заключают консорциальное соглашение, в рамках которого нерезидент поставляет товары, будет ли стоимость поставки облагаться налогом у источника? (Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов») (22 июля 2013 г.)

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит»,

аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

ЕСЛИ ДЛЯ УЧАСТИЯ В ЭЛЕКТРОННЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЗАКУПКАХ МЕТОДОМ КОНКУРСА, ДВЕ КОМПАНИИ ЗАКЛЮЧАЮТ КОНСОРЦИАЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ, В РАМКАХ КОТОРОГО НЕРЕЗИДЕНТ ПОСТАВЛЯЕТ ТОВАРЫ, БУДЕТ ЛИ СТОИМОСТЬ ПОСТАВКИ ОБЛАГАТЬСЯ НАЛОГОМ У ИСТОЧНИКА?

Для участия в электронных государственных закупках методом конкурса, две компании заключают консорциальное соглашение. компания 1 - нерезидент РК, соответственно неплательщик НДС РК, компания 2 - резидент РК и плательщик НДС РК. вынуждены заключить в связи с тем, что нерезидент- компания 1 технически не может участвовать в электронных госзакупках. товар поставляется на условиях DAP, т.е. без уплаты налогов и НДС (импорт) по условиям консорциума лидером будет компания 1, она же будет поставщиком, выставлять инвойсы, получать оплату в 100% размере от заказчика. Компания 2 предоставляет свою ЭЦП для участия в электронных госзакупках, премию или вознаграждение получает от компании 1 в определенном размере после произведенной оплаты заказчика. Какие налоги возникают у компании 2? и точно ли что у компании 1 не возникнет дополнительных налогов на территории РК так как это импорт на условиях DAP?

Положения НК. Согласно подпункту 1 пункту 5 статьи 193 Налогового кодекса налогообложению не подлежат выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию РК в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории РК, связанных с данной поставкой.

В случае если по условиям договора (контракта) на поставку товаров в цену сделки включены расходы на оказание услуг, выполнение работ на территории РК, без выделения в договоре (контракте) отдельно сумм по приобретенным товарам и (или) таким расходам, то стоимость приобретенных товаров определяется на основе цены сделки, указанной в договоре (контракте), с учетом таких расходов.

В случае если по условиям договора (контракта) на поставку товаров в цену сделки включены расходы на оказание услуг, выполнение работ на территории РК, при этом сумма по приобретенным товарам указана отдельно от таких расходов, то стоимость по приобретенным товарам определяется без учета стоимости таких расходов.

Выводы. Таким образом, в случае, если деятельность компании - нерезидента в консорциуме заключается только в поставке товаров из-за рубежа, то такие доходы не подлежат налогообложению в РК.

В ином случае, работы, услуги, оказываемые на территории РК признаются доходами нерезидента из источников в РК (ст.192 НК РК), подлежащими налогообложению у источника выплаты, по ставкам статьи 194 Налогового кодекса и обложению НДС за нерезидента (ст.241 НК РК).