Признается ли доходом ИП задолженность по приобретенному автомобилю, зарегистрированному на физическое лицо (данное ИП)? (Н. Салиева, 8 августа 2013г.)

Н. Салиева, главный бухгалтер

ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ДОХОДОМ ИП ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ПРИОБРЕТЕННОМУ АВТОМОБИЛЮ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННОМУ НА ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО (ДАННОЕ ИП)?

ИП (упрощенная форма налогообложения) перечислили с расчетного счета денежные средства ТОО "А" на приобретение автотранспорта. Приобретенный автотранспорт оформлен на физическое лицо. Теперь на ТОО "А" имеется дебиторская задолженность. Можно ли списать эту сумму, как доход ИП? Какими проводками?

Не понятен вопрос. На доход списывается не дебиторская, а невостребованная кредиторская задолженность, как доход от списания обязательств (Дт 3310 - Кт 6280). Невостребованная дебиторская задолженность списывается на расход (Дт 7212- Кт 1210). Ниже прописано когда возникает доход ИП на «упрощенке».

Положения НК. Согласно пункту 3 статьи 427 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, указанных в пункте 4 настоящей статьи, полученных (подлежащих получению) на территории РК, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

На основании пункта 4 статьи 427 Налогового кодекса в доход налогоплательщиков, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса, включаются следующие виды доходов:

1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в аренду имущества;

2) доход от списания обязательств (кредиторская задолженность);

3) доход от уступки права требования;

4) доход от осуществления совместной деятельности;

5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций;

6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;

7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной и спонсорской помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;

10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

Ставка ИПН вышеперечисленного дохода 3%.

Кроме того у ИП может возникнуть имущественный доход (продажа недвижимости, транспорта) в порядке, установленном статьями 180, 180-1, 180-2, 180-3 Налогового кодекса. Ставка ИПН имущественного дохода 10%.

Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 427 Налогового кодекса в целях налогообложения в качестве дохода налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, не рассматриваются стоимость безвозмездно переданного имущества - для налогоплательщика, передающего такое имущество.

Если ИП имеет право не вести бухгалтерский учет, то признание дохода в налоговом учете прописано в статье 427-1 Налогового кодекса.

Мнение. Вы не уточняете на какое физ.лицо оформлено транспортное средство, если на стороннее лицо - то это третья сторона. Если в предполагаемой сделке 2-х сторон возникла третья сторона, то лучше «закрыть» взаимоотношения сторон взаиморасчетом.

Если же физ.лицо - это тот же самый ИП, то согласно правовой позиции имущество физического лица юридически не разграничено на имущество, используемое в предпринимательской деятельности и используемое в личных целях. Действующее законодательство не содержит определения терминов «собственность индивидуального предпринимателя» или «служебный транспорт». ИП платит налог на транспорт как физическое лицо независимо от использования (неиспользования) транспорта в предпринимательских целях. Получение статуса ИП не обособляет часть имущества гражданина, поскольку факт государственной регистрации в качестве ИП не «создает» его как новое отдельное лицо с обособленным имуществом, а предпринимательская деятельность гражданина по-прежнему является деятельностью самого гражданина.