В какой строке декларации формы 300.00 отражаются услуги приобретенные от нерезидента (тренинги в России)? (Е. Кубиев, 12 августа 2013 г.)

Е. Кубиев, МВА, САР

Профессиональный бухгалтер РК,

Профессиональный бухгалтер РФ

член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК»

директор ТОО «Almer Int.Pro.»

В КАКОЙ СТРОКЕ ДЕКЛАРАЦИИ ФОРМЫ 300.00 ОТРАЖАЮТСЯ УСЛУГИ ПРИОБРЕТЕННЫЕ ОТ НЕРЕЗИДЕНТА (ТРЕНИНГИ В РОССИИ)?

ТОО получает услуги по обучению (проведение тренингов, семинаров) в России, местом проведения является г. Омск. Эти услуги являются необлагаемым оборотом. В какой строке декларации 300.00 нужно указывать оборот по приобретению данных услуг: в строке 300.00.014 или 300.00.015?

Положения НК. В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса РК местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства.

Таким образом, место реализации приобретаемых вами услуг по обучению в г. Омск будет Российская федерация.

В соответствии со статьей 232 Налогового кодекса оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является РК, является необлагаемым оборотом.

Нормативная база. В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), в строке 300.00.014 А указывается сумма облагаемого оборота по работам, услугам, приобретенным от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в РК и не осуществляющего деятельность в РК через филиал, представительство, местом реализации которых в соответствии со статьями 236 и 276-5 Налогового кодекса признается РК.

В строке 300.00.015 Декларации по НДС указывается сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным без НДС и по товарам, работам, услугам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость, но по которым  НДС не подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьей 257 Налогового колдекса.

Выводы. Таким образом, так как услуги по обучению в г. Омске, приобретенные у нерезидента, являются необлагаемым оборотом, и приобретены без НДС, то данный оборот должен быть отражен по строке 300.00.015 Декларации по НДС.