Предоставляется ли декларация по формам 700.00, 701.01, 210.00, если ТОО применяет СНР на основе упрощенной декларации? (А. Гридин, 15 августа 2013 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ЛИ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ФОРМАМ 700.00, 701.01, 210.00, ЕСЛИ ТОО ПРИМЕНЯЕТ СНР НА ОСНОВЕ УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ?

ТОО, режим не выбран. ТОО «А» только что зарегистрировано в юстиции. Учредитель нерезидент РК (РФ), директор нерезидент РК (РБ), ТОО планирует приобрести базу и коттедж для последующей сдачи в аренду ЮЛ. Учредитель уже является учредителем ТОО «Б» общеустановленный режим, плательщик НДС, директор является коммерческим директором ТОО «Б» - допускается ли это. Бухгалтер предлагает налоговый режим - на основе упрощенной декларации, форма 910.00., и считает что нужно будет предоставлять формы 700.00, форму 701.01, форма 210.00 на директора (заполнении строк 910.00.015-910.00.018 не нужно). Учредитель планирует вывести актив (офис и земельные участки) с ТОО «Б» на ТОО «А». Как это правильно сделать? Обязательно ли это будет приобретение имущества за денежные средства или……??? Как это правильно сделать? Денежные средства за аренду будут поступать на расчетный счет, расходы будут только по заработной плате директора и бухгалтера, и соответственно налогов по заработной плате. Оставшиеся денежные средства учредитель желает получать как дивиденды ежеквартально, правомерно ли это, и как это оформить. При ответе, если возможно ссылки на статьи Налогового кодекса РК, законы.

Положения ТК. Согласно положениям статей 196-198 Трудового кодекса РК, работник вправе заключить трудовой договор о работе по совместительству как с одним работодателем, с которым он уже состоит в трудовых отношениях (по месту основной работы), так и с несколькими работодателями.

В трудовом договоре о работе по совместительству обязательно указание на то, что работа является совместительством.

Для заключения трудового договора о работе по совместительству с другим работодателем, помимо документов, предусмотренных статьей 31 Трудового кодекса, работник представляет справку о характере и условиях труда по основному месту работы (место работы, должность, условия труда).

Суммарная продолжительность ежедневной работы по месту основной работы и работы по совместительству не должна превышать норму продолжительности ежедневной работы, установленную статьей 82 Трудового кодекса, более чем на 4 часа.

Таким образом, при соблюдении выше указанных положений, физическое лицо вправе заключить трудовой договор с несколькими работодателями.

Положения НК. В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса специальный налоговый режим не вправе применять юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим.

В рассматриваемой ситуации, при соблюдении прочих положений Налогового кодекса, любое из ТОО вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, при условии, что второе ТОО работает в общеустановленном режиме.

Пунктом 2 статьи 162 Налогового кодекса определено, что налоговые агенты, применяющие специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, не представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по деятельности, на которую распространяются данные режимы.

Выводы. На основании выше изложенного, в рассматриваемой ситуации, при применении ТОО специального налогового режима на основе упрощенной декларации предоставление декларации формы 210.00 за директора-нерезидента не требуется.

Согласно пункту 3 статьи 437 Налогового кодекса, в упрощенной декларации отражаются исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

В соответствии с пунктом 2 статьи 427 Налогового кодекса, специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, не указанным в настоящем пункте, производятся в общеустановленном порядке.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации в случае наличия у ТОО зданий и земельных участков, исчисление налога на имущество и земельного налога производится в общеустановленном режиме, т. е. с использование налоговой отчетности формы 701.01 и 700.00.

Комментарии. Для анализа возможных вариантов перехода права собственности в ТОО А на активы принадлежащие ТОО Б не достаточно информации. При прочих равных условиях, для передающей стороны, для целей налогообложения, это будет реализацией. Для принимающей стороны приобретением либо доходом от безвозмездно полученного имущества, в зависимости от условий передачи (возмездная либо безвозмездная).

Согласно статье 40 Закона РК, распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год.

На основании выше изложенного, распределение чистого дохода ТОО (выплата дивидендов) за календарный год не возможно до его окончания.