Налогообложение затрат по проведению презентации нового журнала (Е. Кубиев, 15 августа 2013 г.) (утратил силу)

Е. Кубиев, МВА, САР

Профессиональный бухгалтер РК,

Профессиональный бухгалтер РФ

член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК»

директор ТОО «Almer Int.Pro.»

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЗАТРАТ ПО ПРОВЕДЕНИЮ ПРЕЗЕНТАЦИИ НОВОГО ЖУРНАЛА

Компания занимается издательской деятельностью. В текущем году был произведен запуск нового продукта компании (новый журнал). В связи, с чем была проведена ее презентация. Мероприятие было проведено в одном из ресторанов города, с праздничным ужином, в т.ч. были приобретены крепкие спиртные напитки. Для проведения указанной презентации был заключен договор с рестораном на проведение мероприятия, где указано, какое количество гостей будет присутствовать с указанием стоимости на одного человека.

Все затраты по презентации были отнесены на счет 7212, соответственно НДС в зачет не брался.

Будут ли облагаться индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты затраты, как доходы физ.лиц по ставке 10%?

Будет ли являться облагаемым оборотом по НДС сумма затрат?

Кроме того, при проведение указанного мероприятия, дополнительно компания понесла расходы на пригласительные, рекламные баннеры, оформление презентации с нанесением логотипа компании и ее названия. Можно ли в данном случае брать указанные расходы на вычеты, и брать НДС в зачет?

В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:

Дт 7212 Кт 3397 - 1 000 000 (расходы по ресторану, с НДС);

Дт 7212 Кт 3130 - 120 000 (Сумма НДС).

Получается, что сумма НДС начисляется дважды: в первый раз - когда ресторан выставляет счет-фактуру с НДС, который не берется в зачет, и во второй раз - НДС начисляется на сумму расходов по оплате услуг ресторана.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса РК расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам, не рассматриваются в качестве дохода физического лица.

К доходам физического лица, облагаемых у источника выплаты, согласно статье 160 Налогового кодекса относятся следующие виды доходов:

1) доход работника;

2) доход физического лица от налогового агента;

3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

5) стипендии;

6) доход по договорам накопительного страхования.

В соответствии со второй частью пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса к доходам физического лица от налогового агента относятся:

1) доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера;

2) выплата дохода физическому лицу, в том числе:

- оплата налоговым агентом физическому лицу или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом от третьих лиц;

- выполнение работ, оказание услуг, которые произведены в счет погашения задолженности и (или) на безвозмездной основе;

- прощение долга;

- уменьшение размера требования к должнику, за исключением неустойки, списанной в связи с уменьшением условий сделки;

- выплаты вознаграждения по операциям репо.

Таким образом, затраты по организации праздничного ужина не относятся к доходам физического лица, облагаемым у источника выплаты.

Даже при заключении договора с рестораном с указанием стоимости ужина на одного человека, невозможно проконтролировать, сколько гостей компании участвовало на этом ужине, какие именно гости участвовали, и что кушали гости. То есть невозможно вести конкретный учет доходов в виде материальной выгоды в разрезе каждого физического лица. К тому же, в данной ситуации будет затруднительно уточнять данные физического лица (ИИН, правильное написание фамилии, имени, отчества).

В соответствии с подпунктом 8 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам, не рассматриваются в качестве дохода физического лица.

То есть, в любом случае, у вас не возникнет обязательства по удержанию ИПН.

Расходы на пригласительные на презентацию, рекламные баннеры и оформление презентации с нанесением логотипа и названии компании будут классифицированы как расходы на рекламу.

Так как ваша основная деятельность - издательская, доходы вы получаете от реализации издательской продукции, в том числе нового презентованного журнала.

Таким образом, все расходы на презентацию журнала, кроме организации ужина, будут относиться на вычеты, как расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

Так как в соответствии с подпунктом 8 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам, не рассматриваются в качестве дохода физического лица, то нет передачи товара, выполнения работ и оказания услуг физическому лицу.

НДС относится к косвенным видам налогов. Его основным плательщиком является конечный потребитель данного товара, работ или услуг. Если согласно статье 257 Налогового кодекса компания не относит в зачет сумму НДС при приобретении услуг ресторана, то этим признается факт того, что компания является конечным потребителем. Это еще один факт того, что компания приобрела услуги ресторана не в целях облагаемого оборота. Таким образом, у компании не возникает обязательство по начислению НДС по расходам по оплате услуг ресторана.

То есть, бухгалтерская запись Дт 7212 Кт 3120 не нужна.