Какими налогами облагается доход сотрудника (за использование его личного автомобиля) носящий разовый характер? (Т. Ларина, 15 августа 2013 г.) (утратил силу)

Т. Ларина, гл. бухгалтер ТОО «Геофизическая компания «Каспий»

КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЕТСЯ ДОХОД СОТРУДНИКА (ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЕГО ЛИЧНОГО АВТОМОБИЛЯ) НОСЯЩИЙ РАЗОВЫЙ ХАРАКТЕР?

Организация использовала личный автомобиль сотрудника в предпринимательских целях. Составляется ли договор аренды АТС? Какими налогами облагается доход сотрудника (за использование его личного автомобиля) носящий разовый характер?

Комментарии. В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса - работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту).

Арендные отношения между работником и организацией могут быть оформлены следующим образом:

1. С компенсацией затрат работнику;

2. С выплатой дохода арендодателю в виде арендной платы.

В зависимости от целей использования транспортного средств арендатором различаются бухгалтерский и налоговый учет аренды транспортных средств, арендованных у работника.

Учет аренды автотранспортных средств, используемых в служебных целях, с компенсацией затрат работнику.

Трудовым кодексом РК компенсация за использование личного автотранспорта в служебных целях не предусмотрена. Выплата за использование личного автомобиля в служебных целях допускается только с предварительного согласия работодателя и оформления договора в определенной письменной форме.

Для оформления арендных отношений заключается договор на использование личного автомобиля в служебных целях.

Компенсация затрат работника - арендодателю, связанных с содержанием транспортного средства, не рассматривается в качестве его дохода и не облагается индивидуальным подоходным налогом, обязательными пенсионными взносами, социальным налогом и социальными отчислениями на основании подпункта 24 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса.

В налоговом учете арендатора суммы компенсации подлежат вычету из совокупного годового дохода при условии их документального подтверждения и обоснованности. Под обоснованностью понимается экономическая оправданность затрат (в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода), оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденные расходы понимается затраты, подтвержденные документами, оформленными соответствующим образом, согласно требованиям законодательства РК.

В бухгалтерском учете арендатора суммы компенсаций списываются на расходы периода на основании подтверждающих документов.

Учет аренды автотранспортных средств, используемых в служебных целях, с выплатой дохода работников в виде арендной платы.

Арендные отношения между работником и организацией в данном случае оформляются договором гражданско-правового характера.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса, доходы физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера является доходами физического лица от налогового агента, подлежащими налогообложению.

Поскольку предоставление в аренду имущества не относится к трудовым отношениям между юридическим лицом и работником, арендная плата не является объектом обложения социальным налогом, социальными отчислениями и обязательными пенсионными взносами.

Арендатор относит на вычеты арендные платежи, а также расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией транспортного средства, на основании подтверждающих документов.