Выставляется ли на сумму пени счет-фактура? (Н. Салиева, 19 августа 2013 г.)

Н. Салиева, главный бухгалтер

ВЫСТАВЛЯЕТСЯ ЛИ НА СУММУ ПЕНИ СЧЕТ-ФАКТУРА?

ТОО принесли счет-фактуру за тепловую энергию, где указана сумма задолженности, а в акте сверки сумма задолженности плюс пеня. Как поступить ТОО, понятно, что ТОО должно погасить полную сумму с пеней, но в счетах-фактурах графы для пени нет?

Положения ГК. В соответствии со статьей 293 Гражданского кодекса РК неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.

Положения НК. В соответствии с пунктом 2 статьи 263 плательщик НДС обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру.

Штрафы и пени не являются частью цены реализуемых товаров (работ, услуг), то есть это не оборот по реализации товаров (работ, услуг) (пункт 1 статья 230 НК) и потому не должны учитываться при определении размера облагаемого оборота.

См. на аналогичный вопрос ответ в письме Налогового комитета.

Вывод. Выставление счета-фактуры для уплаты штрафов и пени не требуется. Для этого достаточно простого счета или иного документа, содержащего требование об уплате неустойки.