Какие налоговые обязательства возникают при выплате дивидендов учредителям-резидентам? (Н. Салиева, 20 августа 2013 г.)

Н. Салиева, главный бухгалтер

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ УЧРЕДИТЕЛЯМ-РЕЗИДЕНТАМ?

Как правильно распределить прибыль прошлых лет ТОО, если уставный капитал данного ТОО сформирован двумя учредителями ( физическими лицами ): 51% и 49% от общей суммы вклада в уставный капитал. Прошу разъяснить, какими налогами, по каким ставкам и в какие сроки облагается выплата прибыли учредителям?

Положения НК. В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса, дивиденды - это (применительно к вашему случаю) часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками.

Доход в виде дивидендов согласно подпункту 4 статьи 160 Налогового кодекса, относится к доходам, облагаемым у источника выплаты.

Доходы в виде дивидендов, полученные физическими лицами согласно пункту 2 статьи 158 Налогового кодекса, облагаются по ставке 5%.

Однако, согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды, полученные от юридического лица-резидента, при одновременном выполнении следующих условий:

- на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

- юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды.

- имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-эмитента или юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 %.

Если не выполняются вышеперечисленные условия, то в соответствии со статьей 161 Налогового кодекса удержание ИПН производится не позднее дня выплаты дохода. Перечисление ИПН по выплаченным доходам осуществляется не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода.

Процедура распределения дивидендов прописана в статье 40 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», а именно:

1. Распределение между участниками ТОО чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год.

Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества.

2. В случае принятия общим собранием ТОО решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

3. ТОО не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества.