|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Астраханцева, Профессиональный бухгалтер РК, CAP, Управляющий директор по финансовым вопросам ТОО «Ориентир-ТС»
НУЖНО ЛИ СДАВАТЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН СОПРОВОДИТЕЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ПРИ ОТГРУЗКЕ ТОВАРА НА ЭКСПОРТ В РОССИЮ?
ТОО работает в общеустановленном режиме, плательщик НДС, покупатель - Россия. Какими бухгалтерскими и налоговыми документами оформляется отгрузка ТМЦ в Россию. Нужно ли сдавать в Налоговый Комитет до или после отгрузки сопроводительные документы?
Положения НК. Отгрузка ТМЗ Российскому покупателю является экспортом. На основании статьи 276-10 Налогового кодекса РК при экспорте товаров с территории РК на территорию другого государства - члена Таможенного союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость. В соответствии со статьей 276-11 Налогового кодекса РК документами, подтверждающими экспорт товаров, являются: 1) договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним (далее - договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров, а в случае лизинга товаров или предоставления займа в виде вещей - договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты), предусматривающие предоставление займа в виде вещей, договоры (контракты) на изготовление товаров; 2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (на бумажном носителе с отметкой налогового органа государства - члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств); 3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства - члена Таможенного союза на территорию другого государства - члена Таможенного союза. В случае экспорта товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров; 4) документы, подтверждающие поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории РК, открытые в порядке, установленном законодательством РК. В случае экспорта товаров по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям, предоставления займа в виде вещей при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитывается наличие договора (контракта), а также документов, подтверждающих импорт товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных им по указанным операциям. В случае вывоза товаров по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, плательщик налога на добавленную стоимость представляет в налоговый орган документы, подтверждающие поступление лизингового платежа на его банковские счета в банках второго уровня на территории РК, открытые в порядке, установленном законодательством РК, в части возмещения первоначальной стоимости товаров (предметов лизинга); 5) подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости - в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности. На основании статьи 276-21 Налогового кодекса РК Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган документ, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 статьи 276-20 Налогового кодекса РК, в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения оборота: 1) по реализации товаров при экспорте товаров; 2) по реализации работ, услуг в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья. При непредставлении налогоплательщиком РК, осуществившим экспорт товаров в государства-члены Таможенного союза или выполнившим работы по переработке давальческого сырья, документа, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 276-20 Налогового кодекса РК, на бумажном носителе в течении ста восьмидесяти дней, оборот по реализации товаров при экспорте товаров или по реализации работ, услуг в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по ставке, установленной пунктом 1 статьи 268 Налогового кодекса РК в размере 12 %, и уплате в бюджет по сроку уплаты за налоговый период, на который приходится дата совершения оборота по реализации.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |