|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Н. Анохина, член Палаты налоговых консультантов РК
КАКИЕ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ СДАЕТ ИП, ОКАЗЫВАЮЩИЙ АДВОКАТСКИЕ УСЛУГИ, ИМЕЮЩИЙ НАЕМНЫХ СОТРУДНИКОВ?
Руководитель зарегистрировал ИП вид деятельности услуги адвоката. Наемных сотрудников 5 человек. Какие ФНО сдаются 200 и 240? В ФНО 200 ИПН будет ли исчисляться? если по ФНО 240 ежемесячно до 5числа следующего месяца оплачиваем ИПН по всему полученному доходу? В ФНО 200 Соцналог согласно ст358 п2 2МРП за ИП и1МРП за работника При этом что указывать в строках облагаемый доход? Исчисляются ли обязательные пенсионные взносы и социальные отчисления? Если да,то также что указывать в строках облагаемый доход? По данному виду деятельности имеется ли ограничение по полученному доходу до 10 000 000 тенге ежеквартально для перехода на общеустановленный режим работы?
Комментарии. Прежде всего, следует сказать о том, что Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам налогообложения», начиная с 2012 года, пункт 4 статьи 428 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» был дополнен подпунктом 11 из содержания которого следует, что не вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, осуществляющие следующие деятельность в области права, юстиции и правосудия. Для сведения следует сказать о том, что в соответствии с «Общим классификатором видов экономической деятельности», утвержденным Комитетом по техническому регулированию и метрологии Министерства индустрии и торговли Республики Казахстан, класс 69.10 «Деятельность в области права» включает: - юридическое представление интересов одной стороны, выступающей против другой стороны в судах или других судебных органах, как лично членами коллегии адвокатов, так и под их руководством: консультационные услуги и представительство в гражданских, уголовных делах, трудовых спорах; - общие консультации и подготовку юридических документов: свидетельств о регистрации компании, уставов компаний и других документов, связанных с образованием компаний; регистрацией патентов и авторских прав; подготовку различных юридических документов, завещаний, доверенностей и т.д.; - другие нотариальные услуги государственных и гражданских нотариусов, судебных исполнителей, третейских судей, инспекторов и судей. Указанный класс подразделяется на подклассы: 69.10.1 «Деятельность коллегий и юридических консультаций адвокатов (включая частнопрактикующих адвокатов)», 69.10.2 «Нотариальная деятельность» и 69.10.9 «Прочая деятельность в области права». Деятельность в области юстиции и правосудия включена в подкласс 84.23.0. Выводы. Таким образом, если деятельность налогоплательщика относится к классу 69.10 или подклассу 84.23.0 ОКЭД, налогоплательщик с 2012 года не вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса равно как на основе патента, так и упрощенной декларации. Положения НК. Далее, согласно подпункту 3 статьи 177 Налогового кодекса к доходам, не облагаемым у источника выплаты, относится доход адвокатов. На основании статьи 181 Налогового кодекса доходом адвокатов являются все виды доходов, полученных от осуществления деятельности по исполнению адвокатской деятельности, включая полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством. В положениях статьи 182 Налогового кодекса предусмотрено, что сумма ИПН по доходам адвокатов исчисляется по доходам, полученным за месяц, по итогам каждого месяца, путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса, к сумме полученного дохода. Сумма исчисленного налога подлежит уплате ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог. По доходам от осуществления адвокатской деятельности, в соответствии со статьей 181 Налогового кодекса, адвокатами представляется Декларация по ИПН (форма 240.00) в налоговый орган по месту нахождения, в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, как это предусмотрено статьей 186 Налогового кодекса. Так как в Декларации по ИПН (форма 240.00) адвокат отчитывается только по своим доходам (форма 240.01), то обязательства сопряженные с исчислением СН, СО и ОПВ подлежат отражению в Декларации по ИПН и СН по гражданам Республики Казахстан (форма 200.00). Исходя из того, что в данном случае, адвокат имеет пять наемных работников и осуществляет им выплаты доходов, облагаемых у источника выплаты, то согласно подпункту 31 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса адвокат признается налоговым агентом, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты. В соответствии с пунктом 1 статьи 162 Налогового кодекса в срок не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, адвокатом - налоговым агентом представляется Декларация по ИП и СН (форма 200.00) по доходам, облагаемым у источника выплаты ИПН, и исчисленному социальному налогу за самого адвоката и его работников. Заполнение форм налоговой отчетности следует производить руководствуясь правилами, утвержденными постановлением Правительства РК «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления». Так, согласно данным Правилам в строках 200.00.003 I, 200.00.003 II, 200.00.003 III подлежат отражению суммы ОПВ, подлежащих перечислению в свою пользу в НПФза каждый месяц отчетного квартала адвокатами. ОПВ. Согласно пункту 5 Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ в накопительные пенсионные фонды, утвержденных Постановлением Правительства РК, удержание и уплата ОПВ в НПФ осуществляются адвокатами в свою пользу - в размере 10% от заявляемого дохода, но не менее десяти процентов от МЗП и не выше 10 % от семидесятипятикратного МЗП, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. Законом РК «О республиканском бюджете на 2013 - 2015 годы» на 2013 год величина 1 МЗП установлена в размере 18 660 тенге. Соцналог. В строках 200.00.006 I, 200.00.006 II и 200.00.006 III отражаются суммы СН, подлежащего уплате в бюджет, исчисленного в соответствии с пунктом 2 статьи 358 Налогового кодекса, уменьшенного на сумму СО и уплачиваемого налогоплательщиком за себя и за работников за каждый месяц отчетного квартала. Согласно пункту 2 статьи 358 Налогового кодекса адвокаты исчисляют СН в 2-кратном размере МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере МРП за каждого работника. Законом РК «О республиканском бюджете на 2013 - 2015 годы» на 2013 год величина 1 МРП установлена в размере 1 731 тенге. Соцотчисления. В строках 200.00.008 I, 200.00.008 II, 200.00.008 III подлежат отражению суммы СО в свою пользу за каждый месяц отчетного квартала адвоката. Согласно подпункту 7 пункта 1 Правил исчисления и перечисления СО, утвержденных Постановлением Правительства РК «О внесении изменения в постановление Правительства РК «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений»» самостоятельно занятое лицо - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, обеспечивающие себя работой, приносящей им доход. На основании пункта 3 данных Правил для работодателя объектом исчисления СО являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. Для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления СО являются получаемые ими доходы. В пункте 4 данных Правил предусмотрено, что для самостоятельно занятых лиц ежемесячный доход для целей исчисления СО, принимается в размере не менее МЗП, установленной законом о республиканском бюджете, и не превышающим десятикратный размер МЗП. Далее, в Налоговом кодексе ограничения по предельным объемам полученного за налоговый период дохода и численности работников предусмотрены только в отношении СНР для субъектов малого бизнеса, включающих в себя: СНР на основе патента; СНР на основе упрощенной декларации. Так как Вы не подпадаете под данную категорию налогоплательщиков, о чем было указано изначально, то и ограничения как по объемам получаемых доходов за налоговый период, так и по численности работников, на Вас не распространяются, поскольку в Вашем случае применяется общеустановленный порядок налогообложения, предусмотренный особенной частью Налогового кодекса.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |