Как правильно в реестре счетов-фактур к дополнительной форме 300.00 отразить исправления? (И. Агуцкова, 4 сентября 2013 г.)

И. Агуцкова, зам. гл. бухгалтера ТОО «Геофизическая компания «Каспий»

КАК ПРАВИЛЬНО В РЕЕСТРЕ СЧЕТОВ-ФАКТУР К ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ФОРМЕ 300.00 ОТРАЗИТЬ ИСПРАВЛЕНИЯ?

Компания работает в общеустановленном режиме. Является плательщиком НДС. Как правильно составить дополнительную декларацию по форме 300.00? В реестрах по форме 300.07 и 300.08 как правильно проставить нумерацию строк? Два варианта: если сумма НДС меняется, и есть не включенная сумма по счету-фактуре?

Нормативная база. Согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по НДС (форма 300.00):

Пункт 41. Внесение изменение и дополнений в реестры производится с учетом следующего:

В основной форме декларации по НДС формы 300.00 с учетом отнесения к виду налоговой отчетности, предусмотренной в пункте 3 статьи 63 Налогового кодекса, обязательно проставление отметки в ячейке «дополнительная» или «дополнительная по уведомлению»;

2) в разделе «Общая информация о плательщике НДС» Реестра указываются регистрационный номер налогоплательщика, индивидуальный идентификационный (бизнес идентификационный) номер (при его наличии) и налоговый период за который вносятся изменения и дополнения;

3) в случае обнаружения ошибки в любой из граф В, С, D, E, F, G, Н, I, J раздела «Сумма НДС по реализованным товарам, работам, услугам» производится удаление из Реестра ранее указанного ошибочного счета-фактуры. Для удаления ошибочного счета-фактуры в дополнительном Реестре указывается номер строки, следующей за последним номером строки ранее представленного Реестра за период, в который вносятся изменения, указываются ранее отраженные реквизиты граф В, С, D, E, F, G, а в графах Н, I, J, указываются ранее отраженные суммы со знаком минус. Далее новой строкой вводится счет-фактура с правильными реквизитами и суммами;

4) в случае дополнения Реестра за налоговый период новыми строками указывается номер строки, следующей за последним номером строки ранее представленного Реестра за период, в который вносятся дополнения.

Пункт 42.

При применении подпунктов 3 и 4 пункта 41 Правил следует учесть, что если представляется первая дополнительная декларация после представления очередной декларации, то при дополнении реестра или удалении строк из реестра указывается номер строки, следующей за последней строкой реестра к очередной Декларации.

Повторные изменения. Если представляется дополнительная декларация к очередной декларации, к которой уже представлялись дополнительные декларации, то при дополнении реестра или удалении строк из реестра указывается номер строки, следующей за последней строкой реестра, представленного к последней дополнительной декларации.

Рекомендации. Следовательно, если Вы сдаете дополнительную форму с реестрами 300.07 или 300.08, то необходимо:

1. При изменении суммы НДС, Вы указываете номер строки, следующий за номером указанным в основной форме (либо в последней дополнительной форме) и сторнируете полностью строку в которой произошли изменения (со знаком «минус» 0. После чего заполняете новую строку, со следующим номером, с правильными (измененными данными). Предположим, Вы сдали очередную форму и у Вас в приложении последняя строка № 12, следовательно, Вы ставите в дополнительной форме № 13 (строка с минусом) и № 14 (строка с правильными, измененными данными). Если же у Вас уже было дополнительное приложение за данный период, то Вы берете уже не строку с очередной формы, а строку с дополнительной, и тогда во второй дополнительной форме у Вас уже будет, например, строка № 15. И так далее, сколько бы у Вас не было дополнительных форм, строки идут по нарастанию.

2. Если Вам надо добавить счет-фактуру, которую Вы, например, пропустили, то принцип остается тот же, что и в предыдущем пункте, только у Вас не будет строки с минусом, так как сторнировать нечего.

Принцип заполнения дополнительных приложений 300.07 и 300.08 идентичен.