|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Д. Пак, Профессиональный бухгалтер РК, CAP, Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
ВОЗНИКАЮТ ЛИ РИСКИ У ТОО, КОГДА НА КОНЕЦ МЕСЯЦА У РАБОТНИКОВ ВИСЯТ ПОДОТЧЕТНЫЕ СУММЫ?
Возникают ли риски у ТОО, когда на конец месяца у работников висят подотчетные суммы? Пример 1: работник организации 24 мая 2013 года отправляется в командировку на 40 дней, ему бухгалтерия отправляет командировочные 320 000 тенге. На 31.05.2013 и на конец 30.06.2013 года на работнике висит подотчетная сумма 320 000 тенге. Согласно Учетной политике компании работник по возвращении из командировки в течении пяти дней должен предоставить авансовый отчет. Так как Налоговый период по ИПН и социальному налогу является календарный месяц, могут ли налоговые органы при проверке поставить в доход работнику эту сумму и соответственно обложить всеми налогами или же отсчет календарного месяца начинается по возвращении работника с командировки + 5 дней для предоставления авансового отчета (согласно Учетной политике компании)? Пример 2: работник организации 13 июня 2013 года получил подотчетную сумму в размере 100 000 тенге на представительские расходы. В течении 5 дней он должен либо предоставить авансовый отчет либо вернуть деньги в кассу. На 30.06.2013 года работник подотчетную сумму так и не вернул. Каковы дальнейшие действия ТОО: может ли компания удержать всю подотчетную сумму с заработной платы или есть ограничения? И если ТОО не удержало подотчетную сумму и не поставило в доход работнику, будет ли это являться нарушением налогового законодательства?
Комментарии. Учет расчетов с подотчетными лицами производится на основании Положения, которое разрабатывается и утверждается руководством хозяйствующего субъекта. Данное Положение определяет: 1) круг лиц, которым выдаются денежные средства в подотчет; 2) порядок санкционирования (на основании служебной записки или иного разрешительного документа); 3) порядок выдачи денежных средств в подотчет (из кассы предприятия либо через расчетный счет на карт-счета работников); 4) ограничения в выдаче денежных средств в подотчет при наличии задолженности сотрудника по подотчетным суммам, выданным ранее; 5) срок предоставления авансового отчета; 6) порядок расчета по неиспользованным подотчетным суммам (возврат неиспользованной суммы в кассу предприятия либо путем удержания из заработной платы сотрудника). Следует особо отметить, что удержания из заработной платы должны производиться в соответствии со статьей 137 Трудового кодекса, содержащей следующие положения: 1. Удержания из заработной платы работника производятся по решению суда, а также в случаях, предусмотренных законами РК. 2. Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности перед организацией, в которой он работает, могут также производиться на основании акта работодателя при наличии письменного согласия работника. 3. Общий размер ежемесячного удержания не может превышать 50 % причитающейся работнику заработной платы.
Аналогично производится учет командировочных расходов, на основании Положения «О служебных командировках». Данное Положение определяет: 1) порядок оформления служебной командировки (приказ, командировочное удостоверение и пр.); 2) нормы суточных расходов по командировкам в пределах РК и за ее пределами по категориям персонала; 3) нормы расходов на проезд по категориям персонала (авиатранспортом, железнодорожным и пр.); 4) нормы расходов на проживание по категориям персонала (гостиничные номера люкс, полулюкс и пр.); 5) порядок санкционирования (на основании служебной записки или иного разрешительного документа); 6) порядок выдачи денежных средств в подотчет (из кассы предприятия либо через расчетный счет на карт-счета работников); 7) срок предоставления авансового отчета по возвращении из командировки; 8) порядок расчета по неиспользованным подотчетным суммам (возврат неиспользованной суммы в кассу предприятия либо путем удержания из заработной платы сотрудника).
Аналогично производится учет представительских расходов, на основании Положения «О представительских расходах». Данное Положение определяет: 1) порядок оформления представительских расходов (приказ или письменное распоряжение о проведении представительского мероприятия с указанием цели его проведения и лиц, ответственных за его проведение); 2) порядок составления расчетов (смет) о представительском мероприятии с указанием затратных статей и программы мероприятия; 3) порядок санкционирования представительских расходов (на основании приказа или распоряжения о проведении представительского мероприятия); 4) порядок выдачи денежных средств на представительские мероприятия (из кассы предприятия либо через расчетный счет на карт-счета работников, ответственных за проведение мероприятия); 5) отчеты ответственных лиц о проведенном представительском мероприятии; 6) срок предоставления авансового отчета по представительским расходам с предоставлением результатов проведенного мероприятия, состава участников, и фактически произведенных расходах; 7) порядок расчета по неиспользованным подотчетным суммам, выданным на представительские расходы (возврат неиспользованной суммы в кассу предприятия либо путем удержания из заработной платы сотрудника). В налоговом учете вычет сумм компенсаций по служебным командировкам и представительским расходам производится на основании статей 101 и 102 Налогового кодекса. Выводы. На основании выше изложенного, порядок расчетов по неиспользованным подотчетным суммам определяется на основании разработанных хозяйствующими субъектами Положений, при этом налоговых рисков по неиспользованным подотчетным суммам не возникает. Закрытие неиспользованных подотчетных сумм, как правило, производиться в конце отчетного периода либо в момент увольнения сотрудника путем удержания из заработной платы неиспользованной суммы либо в случае компенсации работнику данной суммы путем начисления дохода работнику за неиспользованные подотчетные суммы с начислением и удержанием всех налогов сверх такой суммы.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |