Как рассчитать НДС по реализованному товару? (А. Калденбергер, 13 сентября 2013 года)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК,

старший преподаватель КЭУК

КАК РАССЧИТАТЬ НДС ПО РЕАЛИЗОВАННОМУ ТОВАРУ?

Как рассчитать НДС по товару, реализованному на сумму 3 000 000 тенге (на примере)?

Комментарии. Исходя из вопроса, скорее всего, подразумевается, что сумма 3 000 000 тенге включает в себя сумму НДС. В этом случае сумма данного налога составит 321 429 тенге (3 000 000 × 12% / 112%).

Исчисление НДС регламентируется статьей 226 Налогового кодекса, в соответствии с которой сумма НДС исчисляется как разница между суммой НДС, начисленного по облагаемым оборотам в соответствии со статьей 268 Налогового кодекса, и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса.

При этом:

1) положительная разница является суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в порядке, установленном Налоговым кодексом;

2) отрицательная разница является превышением суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога.

Рассмотрим пример по исчислению НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Пример.

За налоговый период организация реализовала товар на сумму 3 360 000 тенге (включая НДС), который ранее приобрела за 2 016 000 тенге (включая НДС).

Исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение.

1. НДС от реализации по облагаемому обороту товара: 360 000 тенге (3 360 000 × 12% / 112%).

2. НДС в зачет по приобретенному товару: 216 000 тенге (2 016 000 × 12% / 112%).

3. НДС в бюджет: 144 000 тенге (360 000 - 216 000).