|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Ольга О, директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»
СЛЕДУЕТ ЛИ УКАЗЫВАТЬ НОМЕР И ДАТУ АКТА ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ, В КАКОМ РАЗДЕЛЕ?
ТОО является плательщиком НДС. Клиенту оказаны услуги, выписан Акт выполненных работ и налоговый счет-фактура. В счете-фактуре раздел "Товарно-транспортная накладная: " не заполнен, т.к. оказание услуг подтверждается Актом выполненных работ. Клиент обратился с письмом, где просит (цитата): "согласно п.9 ст.263 Налогового Кодекса РК в акте выполненных работ указывать всю информацию - указанные в пп.6)-10) п.5ст.263. При этом счет-фактура должна содержать указание на номер и дату документа (акта)". Следует ли указывать номер и дату акта вып.работ в счете-фактуре? в каком разделе? можно ли указать в разделе "Товарно-транспортная накладная: "? Правомерно ли требование получателя услуг: указать в акте вып.работ все реквизиты, указываемые в счете-фактуре? Ведь Налоговый кодекс устанавливает требования в налоговому счету-фактуре как основанию отнесения в зачет суммы НДС. Оформление документа акт вып.работ не регламентируется Налоговым кодексом.
Положения НК. Согласно пункту 9 статьи 263 Налогового Кодекса в счете-фактуре размер облагаемого оборота указывается отдельно по каждому наименованию товаров, работ, услуг, если иное не установлено данным пунктом. Допускается указание общего размера оборота, если к такому счету-фактуре прилагается документ, содержащий данные, указанные в подпунктах 6 - 10 пункта 5 статьи 263, а именно: 6) наименование реализуемых товаров, работ, услуг; 7) размер облагаемого оборота; 8) ставка налога на добавленную стоимость; 9) сумма налога на добавленную стоимость; При этом счет-фактура должен содержать указание на номер и дату документа, а также его наименование. Таким документом может являться акт выполненных работ. Акт выполненных работ, услуг выписывается в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете и для целей налогообложения является документом, подтверждающим дату совершения оборота по реализации, поскольку счет-фактура в соответствии с требованиями статьи 263 Налогового кодекса должен выписываться в день совершения оборота по реализации либо не позднее 5-ти дней после совершения оборота. Форма Акта выполненных работ, услуг не утверждена Министерством финансов в целях унификации. Однако в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» Первичные документы как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены в соответствии с пунктом 2 вышеперечисленной статьи, разрабатываются индивидуальными предпринимателями и организациями самостоятельно и должны содержать следующие обязательные реквизиты: 1) наименование документа (формы); 2) дату составления; 3) наименование организации или фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, от имени которых составлен документ; 4) содержание операции или события; 5) единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении); 6) наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события), и правильность ее (его) оформления; 7) идентификационный номер. Выводы. В зависимости от характера операции или события, требований нормативных правовых актов РК и способа обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты. К таким дополнительным реквизитам могут относиться данные, отраженные в счете-фактуре. Нормами гражданского законодательства предполагается, что при заключении договоров на оказание работ, услуг стороны устанавливают формы документооборота, который будет подтверждать выполнение условий договора. Если такая форма (акт выполненных работ, услуг) договором не установлена, то Ваши партнеры не вправе требовать внесения реквизитов, кроме тех, которые установлены законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |