Распространяются ли льготы по НДС на Компании, зарегистрированные на территории СЭЗ, при реализации продукции за пределы СЭЗ? (Е. Копыткова, 18 сентября 2013 г.) (утратил силу)

Е. Копыткова, Начальник отдела по работе с налогоплательщиками

НУ «Парк информационных технологий» НД по г. Алматы

РАСПРОСТРАНЯЮТСЯ ЛИ ЛЬГОТЫ ПО НДС НА КОМПАНИИ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ СЭЗ, ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ ЗА ПРЕДЕЛЫ СЭЗ?

ТОО «Компания-1» заключило договор с ТОО «Компания-2», находящейся в свободной экономической зоне, которая освобождена от уплаты налогов ( в т.ч. НДС). Продукция, изготовленная Компанией-2 реализуется в адрес Компании-1. Если Компания-2 освобождена от уплаты НДС, то счета-фактуры выписываются «Без НДС» и получается, что у Компании-1 при приобретении продукции будет отсутствовать НДС к зачету. Можно узнать поподробнее по работе с компаниями находящимися в свободной экономической зоне?

Положения НК. В соответствии со статьями 151-1 - 151- 9 Налогового кодекса для юридических лиц, являющихся участниками специальных экономических зон (далее - СЭЗ) при исчислении налогов и платы за пользование земельными участками организациями, осуществляющими деятельность на территории СЭЗ по объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, расположенным на территории СЭЗ и используемым при осуществлении видов деятельности, соответствующих целям создания СЭЗ предусмотрены следующие налоговые льготы:

коэффициент 0 к соответствующим ставкам при исчислении земельного налога;

коэффициент 0 к соответствующим ставкам при исчислении платы за пользование земельными участками на срок, указанный в договоре временного возмездного землепользования (аренды), но не более десяти лет со дня предоставления земельных участков на праве временного возмездного землепользования (аренды);

ставка 0 % к среднегодовой стоимости объектов налогообложения при исчислении налога на имущество.

при определении суммы КПН, подлежащей уплате в бюджет, организации осуществляющие деятельность на территории СЭЗ уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса КПН на 100 %.

Помимо вышеперечисленных льгот, для СЭЗ «Парк инновационных технологий» пунктом 5 статьи 151-4 Налогового кодекса предусмотрено, что при определении суммы социального налога, подлежащей уплате в бюджет, разница между исчисленным социальным налогом по расходам работодателя, выплачиваемым в виде доходов работникам, занятым исключительно в осуществлении видов деятельности, соответствующих целям создания СЭЗ и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании» по таким работникам, уменьшается на 100 % при одновременном соблюдении следующих условий:

расходы на оплату труда названных работников за налоговый период по КПН составляют не менее 50 % от СГД;

90 % расходов на оплату труда названных работников за налоговый период по КПН составляют расходы на оплату труда работников-резидентов РК.

Кроме того, реализация на территорию специальной экономической зоны товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон, по перечню товаров, определенных Правительством РК, облагается налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) по нулевой ставке (статья 244-2 НК РК). Данная норма предусмотрена для поставщиков, осуществляющих отгрузку на территорию СЭЗ вышеуказанных товаров.

Иные льготы Налоговым кодексом для участников СЭЗ не предусмотрены.

Выводы. Отсюда следует, что при реализации продукции Компанией, зарегистрированной на территории СЭЗ, за пределы территории СЭЗ начисление налога на добавленную стоимость производится в общеустановленном порядке. Счета -фактуры выписанные «Без НДС» применительны к организациям - участникам СЭЗ, не состоящим на учете по НДС.