Какие действия предпринять бывшему ИП, если наложен арест на депозит за не предоставления налоговой отчетности? (Г. Дорошева, 20 сентября 2013 г.)

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит»,

аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАКИЕ ДЕЙСТВИЯ ПРЕДПРИНЯТЬ БЫВШЕМУ ИП, ЕСЛИ НАЛОЖЕН АРЕСТ НА ДЕПОЗИТ ЗА НЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ?

Сотрудник организации в 2000 году открывал ИП (патент), 1 квартал 2001 года - упрощенка, во 2 кв 2001 года закрыл ИП, сдал ликвид.отчет, кассовый аппарат сняли с регистрации, на руках сейчас ничего нет. С 2009 года находится в списке принудительной ликвидации ИП, по состоянию на 1 июля 2013 года тоже стоит в этом списке. В апреле этого года накладывают арест на депозит за несдачу  формы 200.00 за 4 кв. 2012 года. Уведомление не получал, электронного ключа нет, как быть в этом случае, как открыть счет физического лица, в НК говорят ждите когда по суду ликвидируют, тогда и откроют депозит?

Для сведения приводим Письмо Налогового комитета Министерства финансов РК следующего содержания:

«Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан относительно принудительной ликвидации налогоплательщиков сообщает следующее.

В соответствии с нормами статьи 45 Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» принудительной ликвидации подлежат налогоплательщики, соответствующие одновременно следующим условиям:

1) не имеющие задолженности по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды и социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования по состоянию на 1 января 2009 года;

2) до 1 января 2010 года в течение срока исковой давности, установленного Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс):

не представлявшие налоговую отчетность;

не проходившие процедуру перерегистрации в органах юстиции;

не приостанавливавшие деятельность в порядке, установленном налоговым законодательством;

не имевшие на праве собственности объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением;

не совершавшие экспортно-импортные операции;

3) не состоящие на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость по состоянию на 1 января 2010 года:

4) не имеющие банковские счета по состоянию на 1 февраля 2010 года и не осуществлявшие платежи и (или) переводы денег по банковским счетам до 1 февраля 2010 года в течение срока исковой давности, установленного Налоговым кодексом;

5) отсутствует факт представления заявлений (претензий) кредиторов и (или) иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в случае принудительной ликвидации таких налогоплательщиков.

Мероприятия по проведению процедуры принудительной ликвидации налогоплательщиков, заключающейся в снятии с регистрационного учета, налоговых органах индивидуальных предпринимателей и исключения из государственного регистра юридических лиц-резидентов, начаты налоговыми органами в 2009 году.

Так, по состоянию на 1 февраля 2010 года определен перечень потенциальных налогоплательщиков, подлежащих принудительной ликвидации, список которых размещен на портале Налогового комитета МФ РК www.salyk.kz

В настоящее время банками второго уровня завершается предоставление информации о наличии и (или) отсутствии банковских счетов, об остатках денег на банковских счетах, а также о платежах и (иди) переводах денег по банковским счетам таких налогоплательщиков.

Также налоговыми органами принимаются заявления (претензии) кредиторов или иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в случае принудительной ликвидации налогоплательщика, с приложением документов, подтверждающих правомерность предъявляемых претензий.

В случае соответствия налогоплательщиков вышеперечисленным условиям статьи 45 Закона налоговыми органами будет сформирован окончательный список налогоплательщиков, подлежащих принудительной ликвидации. После чего налоговыми органами и органами юстиции будут проведены мероприятия по снятию с регистрационного учета индивидуальных предпринимателей и исключению из Государственного регистра юридических лица-резидентов, снятию с учетной регистрации структурных подразделений юридических лиц.

Предположительно, процедура принудительной ликвидации будет завершена к 1 июля 2010 года.»

 Выводы. Таким образом, согласно Письму НК МФ РК принудительная ликвидация заключалась в снятии с регистрационного учета и исключении из государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Однако, согласно пунктам 6, 8 статьи 579 Налогового кодекса исключение налогоплательщика из списка бездействующих налогоплательщиков производится после:

1) исполнения налогоплательщиком налогового обязательства по представлению налоговой отчетности;

2) уплаты штрафов за непредставление налоговой отчетности в срок, установленный настоящим Кодексом, в случае их применения к налогоплательщику в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Датой исключения налогоплательщика из списка бездействующих налогоплательщиков является дата соответствующего приказа налогового органа, принятого в течение пяти рабочих дней после соблюдения условий, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи.

Информация об исключении налогоплательщика из списка бездействующих налогоплательщиков размещается на сайте уполномоченного органа в течение трех рабочих дней с даты исключения.

В случае исключения налогоплательщика из Государственного регистра юридических лиц или снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя такие налогоплательщики одновременно исключаются из списка бездействующих налогоплательщиков.

Отсюда, поскольку отсутствуют документы, подтверждающие ликвидацию ИП в 2001 г., рекомендуем сдать форму 200.00 за 4 кв. 2012 г. и уплатить штраф за непредставление налоговой отчетности согласно уведомлению.