Можно ли затраты на обучение отнести на вычеты по КПН? (И. Агуцкова, 20 сентября 2013 г.)

И. Агуцкова, зам. гл. бухгалтера ТОО «Геофизическая компания «Каспий»

МОЖНО ЛИ ЗАТРАТЫ НА ОБУЧЕНИЕ ОТНЕСТИ НА ВЫЧЕТЫ ПО КПН?

Сотрудник компании посещает семинары, курсы повышения квалификации. К какому виду затрат их отнести? Данные затраты подлежат нормированию? Можно ли затраты на обучение принять на вычеты по КПН. И должны ли они оформляться документально, например приказом и т.д.?

Положения НК. Согласно статье 100 Налогового кодекса РК:

1. Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

 2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы.

 3. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Комментарии. Так как повышение квалификации сотрудников способствует получению дохода (прямо или косвенно), то данные затраты в полном объеме относятся на вычеты.

Затраты относятся непосредственно на счета учета заработной платы сотрудника которого обучают.

Например, обучение рабочего (производственного) персонала относят на счет 8110, вспомогательного на счет 8310, административного 7210.

Данные затраты можно не нормировать, так как нормирование не предусмотрено по данному виду затрат Налоговым кодексом. Но в целях учета и экономии средств на предприятии разрабатывают ряд ограничений, которые организация принимает у себя самостоятельно, и прописывает в Учетной политики предприятия, или сопутствующих документах (положениях).

В данных документах также предусматриваются и оговариваются процессы оформления затрат на обучение. Приказы, авансовые отчеты, служебные записки и так далее. С положениям обязательно ознакамливают весь состав организации, или лиц попадающих под данное положение.

Положения ТК. Согласно Трудовому кодексу РК, до начала обучения должен быть заключен догов на обучение между работодателем и обучаемым:

Статья 143. Права и обязанности работников по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации

1. Работники имеют право на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации, включая обучение новым профессиям и специальностям.

2. Работники, проходящие профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации, по соглашению с работодателем могут освобождаться от работы либо выполнять работу на условиях неполного рабочего времени.

3. Работники, проходящие профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации, пользуются гарантиями, предусмотренными настоящим Кодексом, коллективным, трудовым договорами.

4. По завершении профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации обучаемый обязан отработать у работодателя срок, согласованный сторонами в договоре обучения.

5. В случае расторжения трудового договора до срока, установленного договором обучения, по инициативе работника или по инициативе работодателя вследствие вины работника работник возмещает работодателю затраты, связанные с его обучением, пропорционально недоработанному сроку отработки.

Статья 144. Содержание договора обучения

1. Договор обучения должен содержать:

1) указание на конкретную профессию, квалификацию, приобретаемую обучаемым;

2) права и обязанности работодателя и обучаемого;

3) срок обучения и срок отработки у работодателя после завершения обучения;

4) гарантии и компенсационные выплаты, связанные с обучением;

5) ответственность сторон.

2. Договор обучения может содержать иные условия, определенные соглашением сторон.