Какие налоговые обязательства возникают у ТОО, если учредителем является российская компания, а директором - гражданин РФ? (Э. Аскарова, 20 сентября 2013 г.)

Э. Аскарова. Сертификат Профбухгалтера DipIA IFA,

Международный Диплом Внутреннего аудитора от IFA

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ТОО, ЕСЛИ УЧРЕДИТЕЛЕМ ЯВЛЯЕТСЯ РОССИЙСКАЯ КОМПАНИЯ, А ДИРЕКТОРОМ - ГРАЖДАНИН РФ?

ТОО зарегистрировалось в мае месяце. Учредитель российская компания, директор гражданин РФ. Какие формы НО должны предоставлять в НУ, и как начислять з/п и дивиденды учредителям?

Комментарии. ТОО с учредителем российской компанией зарегитсрированное в соответствии с учетной регистрацией в РК является резидентом и на него распространяются нормы налогового законодательства, как и для других категорий налогоплательщиков. Отличием, пожалуй, будет являться получение доходов нерезидентом - директором компании, это приводит к обязательству по предоставлению формы 210.00 - Декларации по ИПН и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства. Как правило, вновь созданные компании не являются плательщиками НДС, то обязательство по предоставлению формы 300.00 «Декларации по НДС» не возникают и необходимо лишь предоставлять не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом помимо формы 210.00 и форму 200.00 - Декларация по ИПН и социальному налогу по гражданам РК. Причем эта форма предоставляется независимо от наличия данных доходов, при их отсутствии предоставляется форма с нулевыми показателями. Заработная плата директору компании - нерезиденту облагается ИПН без осуществления налоговых вычетов по ставке 10% (п. 3 ст.201 НК). Как правило, у иностранца, прибывшего в РК, отсутствует СИК, поэтому ОПВ и социальные отчисления не начисляются. Социальный налог исчисляется и уплачивается по ставке 11% согласно статьи 358 Налогового кодекса. Относительно выплаты дивидендов учредителю - российской компании. Ставка подоходного налога у источника выплаты -15% согласно подпункту 6 статьи 194 Налогового кодекса. Учитывая, что с Российской Федерацией имеется Конвенция об избежании двойного налогообложения, то налоговый агент (ТОО) вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения на основании документа, подтверждающего резидентство лица, являющегося окончательным получателем дивидендов и соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 Налогового кодекса. Отчетность по форме 101.04 «Расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента» предоставляется также до пятнадцатого числа второго месяца, следующего за 1, 2 и 3 кварталом, если в течение этих кварталов была осуществлена выплата дохода. Подпунктом 2 статьи 196 Налогового кодекса предусмотрено, что за 4 квартал данная отчетность предоставляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом, если в четвертом квартале осуществлена выплата. Также порядком применения международного договора в отношении дивидендов, предусмотренного в статье 212-1 Налогового кодекса предусмотрена обязанность по предоставлению копии документа, подтверждающего резидентство, в налоговый орган. По всем остальным налогам и сборам отчетность предоставляется в случае наличия объектов обложения.

Выводы. Таким образом, ТОО предоставляет ежеквартально отчетность по формам 210.00 и 200.00, по КПН по форме 100.00 до 31 марта года, следующего за отчетным.