Какую отчетность, и за какой период сдавать при переходе ИП с СНР на основе упрощенной декларации на общеустановленный режим? (Ю.Гамалей, 24 сентября 2013 г.)

Ю.Гамалей, менеджер Департамента консалтинга ТОО «BDO «Казахстанаудит»

КАКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ, И ЗА КАКОЙ ПЕРИОД СДАВАТЬ ПРИ ПЕРЕХОДЕ ИП С СНР НА ОСНОВЕ УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ НА ОБЩЕУСТАНОВЛЕННЫЙ РЕЖИМ?

ИП работал на упрощенном режиме. С 10.07.2013 года стал плательщиком фиксированного налога. 19.08.2013 года подал заявление о переходе на общеустановленный режим в связи с тем, что в интернет кафе есть бар по реализации напитков и других продуктов питания. Какие отчёты и за какой период ИП должен сдать при смене режима налогообложения?

В соответствии с пунктом 3 статьи 435 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» в случае принятия решения о переходе со СНР на основе упрощенной декларации на общеустановленный порядок или иной специальный налоговый режим, в том числе в период приостановления представления налоговой отчетности, налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения.

При этом:

1) датой прекращения применения СНО на основе упрощенной декларации будет являться последнее число месяца, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения;

2) датой начала применения общеустановленного порядка или иного СНР будет являться первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель принял решение о переходе со СНР на основе упрощенной декларации на общеустановленный порядок и представил уведомление в налоговый орган 19 августа 2013 года, то до 31 августа 2013 года он будет осуществлять деятельность на основе упрощённой декларации.

Индивидуальный предприниматель в сроки, установленные пунктом 1 статьи 437 Налогового Кодекса, то есть не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчётным налоговым периодом, должен будет предоставить в налоговые органы упрощённую декларацию. Это событие по предоставлению упрощённой декларации за 3-й квартал 2013 года (фактически за период июль-август 2013 года) должно произойти не позднее 15 ноября 2013 года.

В соответствии с пунктом 4 статьи 435 Налогового Кодекса в случае несоответствия условиям, установленным статьей 433 Налогового Кодекса, налогоплательщики в течение пяти рабочих дней с даты возникновения несоответствия условиям обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения для перехода на общеустановленный порядок или иной режим налогообложения.

При этом:

1) датой прекращения применения СНР на основе упрощенной декларации будет являться последнее число месяца, являющегося предыдущим по отношению к месяцу, в котором возникло несоответствие условиям, установленным статьей 433 Налогового Кодекса;

2) датой начала применения общеустановленного порядка или иного специального налогового режима будет являться первое число месяца, в котором возникло несоответствие условиям, установленным статьей 433 Налогового Кодекса.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 4 статьи 424 Налогового Кодекса при осуществлении иных видов предпринимательской деятельности, не указанных в статье 420 Налогового кодекса (а это в рассматриваемой ситуации - бар по реализации напитков и других продуктов питания), плательщики фиксированного налога обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по таким видам деятельности и производить расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель переходит со СНР на основе упрощённой декларации на общеустановленный порядок по причине несоответствия условиям применения специального налогового режима, став плательщиком фиксированного налога, он должен был предоставить уведомление в налоговый орган не позднее 17 июля 2013 года.

Тем самым индивидуальный предприниматель предоставляет упрощенную декларацию за 2-й квартал 2013 года не позднее 15 августа 2013 года, а, начиная с 01 июля 2013 года, будет производить расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.