|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Е. Кубиев, МВА, САР Профессиональный бухгалтер РК, Профессиональный бухгалтер РФ член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК» директор ТОО «Almer Int.Pro.»
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У КАЗАХСТАНСКОГО ТОО ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ НЕРЕЗИДЕНТУ РК?
ТОО А на упрощенном режиме. Заключило договор с ТОО Б не резидентом филиалом представительства АО турецкой компанией (КБЕ 27). ТОО А выставило счет-фактуру за услуги спец. техники с НДС ТОО Б, так как ТОО А стоит на НДС. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО А? Необходимо ли сдавать дополнительные отчеты и удерживать КПН?
В соответствии с подпунктом 35 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса налогоплательщик - лицо и (или) структурное подразделение юридического лица, являющиеся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет. Согласно пункту 8 статьи 191 Налогового кодекса нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность, приводящую к образованию постоянного учреждения, обязан зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в налоговом органе в порядке, установленном статьей 562 Налогового кодекса. Как указано в подпункте 1 пункта 1 статьи 14 Налогового кодекса налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме исполнять налоговое обязательство в соответствии с Налоговым кодексом. В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством РК, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки. Таким образом, так как турецкая компания зарегистрировала свое представительство в Казахстане как самостоятельного налогоплательщика, то данное представительство само исполняет налоговое обязательство в РК. В вашем же случае, представительство турецкой компании, зарегистрировано в РК в качестве налогоплательщика, является покупателем (заказчиком) по сделке, заключенной с вами. Доходы возникают у казахстанской компании - исполнителя. Соответственно, для казахстанской компании данная сделка будет идентична сделке с резидентами РК, и никаких отличий в налогообложении не возникает. К тому же, согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса корпоративным подоходным налогом у источника выплаты облагаются доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения в РК, определенные статьей 192 Налогового кодекса. В вашем же случае юридическое лицо-нерезидент осуществляет деятельность в РК через постоянное учреждение, являющееся самостоятельным налогоплательщиком. А также, доход возникает не у нерезидента, а у казахстанской компании; у юридического лица-нерезидента возникают затраты. А налогообложению подлежат доходы.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |