Как произвести расчет по патенту? (А. Гридин, 2 октября 2013 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

КАК ПРОИЗВЕСТИ РАСЧЕТ ПО ПАТЕНТУ?

Как рассчитать патент в такой ситуации и можно ли подать расчет по патенту - Новый срок с 27.11.2013г по 31.12.2013г. Доход  показываем - за 4дн ноября +31день декабря, ОПВ за ноябрь и декабрь, но ведь в первоначально оформленном патенте (с 25.08 по 26.11.2013г  перечислили ОПВ за сентябрь, октябрь, ноябрь). Или же  надо сдать расчет с 27.11 по 26.12.2013г, а потом с 27.12 по 31.12.2013г (То, что если месяц не полный, расчет берется не менее МЗП).

Согласно статье 430 Налогового кодекса, для целей применения специального налогового режима на основе патента, налоговым периодом является календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 231 Налогового кодекса, специальный налоговый режим на основе патента применяется не менее одного месяца в пределах одного налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Специальный налоговый режим на основе патента применяется в течение срока менее одного месяца следующими индивидуальными предпринимателями:

1) вновь зарегистрированными в последнем месяце текущего налогового периода;

2) возобновившими деятельность до или после окончания срока приостановления представления налоговой отчетности в последнем месяце текущего налогового периода.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации, индивидуальный предприниматель вправе получить патент только за период с 27.11.2013 по 31.12.2013 года.

Пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса определено, что исчисление включаемых в стоимость патента обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений производится в соответствии с законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и «Об обязательном социальном страховании».

Согласно пункту 2 статьи 14 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» для самостоятельно занятых лиц (индивидуальных предпринимателей), на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5 % от объекта исчисления социальных отчислений (получаемые ими доходы), но не менее 5 % от МЗП, устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» исчисление социальных отчислений производится ежемесячно.

Пунктом 3 статьи 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» определено, что для индивидуальных предпринимателей обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 % от заявляемого дохода, но не менее 10 % от минимального размера заработной платы и не выше 10 % от 75-кратного МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода.

На основании выше изложенного, в рассматриваемой ситуации, индивидуальный предприниматель должен подать заявление на получение патента по сроку с 27.11.2013г по 31.12.2013г. в котором, учитывая, что он в предыдущем расчете уже исчислил суммы ОПВ и социальных отчислений за ноябрь, исчисляет сумму ОПВ и социальных отчислений только за декабрь 2013 года.