Как заполнить декларацию по налогам на добавленную стоимость при доверительном управлении? (И. Астраханцева, 2 октября 2013 г.)

И. Астраханцева, Профессиональный бухгалтер РК,

CAP, Управляющий директор

по финансовым вопросам ТОО «Ориентир-ТС»

КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГАМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ДОВЕРИТЕЛЬНОМ УПРАВЛЕНИИ?

ТОО общеустановленный режим налогообложения. Категория налогоплательщика: Налогоплательщик, являющийся доверительным управляющим по договору доверительного управления имуществом, условиями которого исполнение налогового обязательства возложено на доверительного управляющего. Метод отнесения в зачет НДС пропорциональный. ТОО оказывает процессинговые услуги и является доверительным управляющим по договору доверительного управления имуществом, условиями которого исполнение налогового обязательства возложено на доверительного управляющего. Как заполнить ф.300.00. в 2013г.?

При заполнении декларации по налогу на добавленную стоимость по доверительному управлению, в разделе «Общая информация о плательщике НДС» налогоплательщик обязательно отражает следующие данные:

РНН - регистрационный номер налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается регистрационный номер налогоплательщика-доверительного управляющего;

ИИН/БИН - индивидуальный идентификационный номер (бизнес-идентификационный номер) налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается индивидуальный идентификационный номер (бизнес-идентификационный номер) доверительного управляющего;

Ф.И.О. или наименование плательщика налога на добавленную стоимость. Строка подлежит обязательному заполнению. Указывается наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами, наименование или фамилия, имя, отчество (при его наличии) индивидуального предпринимателя в соответствии со свидетельством о государственной регистрации индивидуального предпринимателя. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается наименование или фамилия, имя отчество (при его наличии) доверительного управляющего;

По строке декларации 7 категория налогоплательщика.

Ячейка 7 А подлежит заполнению в случае, если налогоплательщик является доверительным управляющим по договору доверительного управления имуществом.

Ячейка 7 В подлежит заполнению в случае, если налогоплательщик является учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом, или выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления;

На основании пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РК плательщиками НДС являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в РК, в то числе доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления.

В соответствии со статьей 234 Налогового кодекса РК реализация товара, выполнение работ, оказание услуг, приобретение товаров, работ, услуг, осуществляемые доверительным управляющим в соответствии с договором доверительного управления или иным документом, являющимся основанием для возникновения доверительного управления, являются оборотом по реализации (приобретению) доверительного управляющего.

Таким образом, в декларации по налогу на добавленную стоимость, что доверительный управляющий признает облагаемыми оборотами, обороты по реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг, произведенные в связи с осуществлением договора доверительного управления, а так же отразит обороты по приобретению и налог на добавленную стоимость в зачете по приобретенным товарам, работам, услугам в рамках исполнения договора доверительного управления.